臺北高等行政法院89年度訴字第2799號裁定

裁判字號：臺北高等行政法院89年訴字第2799號裁定

裁判日期：民國91年11月20日

裁判案由：綜合所得稅

臺北高等行政法院裁定八十九年度訴字第二七九九號
原告 王黃博 被告財政部臺北市國稅局代表人 張盛和 （局長）訴訟代理人甲○○右當事人間因綜合所得稅事件，原告因財政部逾期不為訴願決定，提起行政訴訟，嗣財政部於中華民國九十年二月二十三日以台財訴字第○八九○○○七一九九號作成訴願決定，原告亦表不服。本院就其中罰鍰部分裁定如左：
主文原告之訴駁回。
訴訟費用由原告負擔。
理由
一、按自然人於死亡時因喪失權利能力而無當事人能力。又行政罰鍰係國家為確保行政法秩序之維持，對於違規之行為人所施之財產上制裁，而違規行為之行政法上責任，性質上不得作為繼承之對象，如違規行為人於罰鍰處分之行政訴訟程序中死亡者，其當事人能力即行喪失。尚未確定之罰鍰處分，對該違規行為人也喪失繼續存在之意義而失效。又其繼承人復不得承受違規行為人之訴訟程序，受理行政訴訟之高等行政法院，應適用行政訴訟法第一百零七條第一項第三款規定，裁定駁回違規行為人之起訴。
二、本件被告以原告未依規定辦理民國（以下同）八十一年度綜合所得稅結算申報，案經被告查得原告取有源自財團法人嘉義市北社尾 純忠公 祭祀會之其他所得新台幣（以下同）一五、○○○、○○○元，是已超過當年度規定之免稅額、標準扣除額之合計數，被告初查乃核定其綜合所得總額為一五、○○○、○○○元，淨額為一四、九○七、○○○元。除補徵稅額五、四三三、八○○元外，並按所漏稅額五、四三三、八○○元處一倍罰鍰五、四三三、八○○元。原告不服，主張並無所稱純忠公祭祀會之存在，且未取得系爭所得等情，申經復查，未獲變更，提起訴願，因財政部逾期不為訴願決定，原告遂於八十九年十一月二十九日向本院提起行政訴訟，嗣訴願亦遭駁回。惟查，原告業於起訴後之九十年十二月八日死亡，此有原告之死亡證明書附卷可稽，原告自無當事人能力，依首揭說明，其訴關於罰鍰部分顯難謂合法，應予駁回。
三、依行政訴訟法第一百零七條第一項第三款、第一百零四條，民事訴訟法第九十五條、第七十八條裁定如主文。
中華民國九十一年十一月二十日
臺北高等行政法院第二庭
審判長法官徐瑞晃
法官李得灶法官吳慧娟右為正本係照原本作成。
如不服本裁定，應於送達後十日內向本院提出抗告狀（須按他造人數附繕本）。
中華民國九十一年十一月二十日
書記官劉道文