裁判字號：臺灣基隆地方法院103年訴字第496號刑事判決
裁判日期：民國103年10月08日
裁判案由：商業會計法等
臺灣基隆地方法院刑事判決103年度訴字第496號公訴人臺灣基隆地方法院檢察署檢察官被告黃莞茹上列被告因違反商業會計法等案件，經檢察官提起公訴（102年度偵字第4504號），被告於準備程序進行中，就被訴事實為有罪之陳述，經本院合議庭裁定由受命法官獨任進行簡式審判程序，判決如下：
主文黃莞茹商業負責人以明知為不實之事項，而填製會計憑證，共貳拾貳罪，各處有期徒刑貳月，如易科罰金，均以新臺幣壹仟元折算壹日。應執行有期徒刑陸月，如易科罰金，以新臺幣壹仟元折算壹日。
事實
一、黃莞茹係址設基隆○○○區○○路○○號1樓「合元旅遊登山用品有限公司」（下稱合元公司）負責人，為商業會計法所稱之商業負責人，明知合元公司與財團法人聯合信用卡處理中心（下稱聯合信用卡中心）所簽訂之特約商店約定書，應以該商店實際營業範圍內之簽帳消費為限請款，不得為非消費性之簽帳融資墊款（即俗稱之「假消費、真刷卡」、「刷卡換現金」）。民國100年、101年期間，黃莞茹之妹妹 黃士芸 、員工 黃玉萍 均在合元公司上班，黃士芸則將其所申辦之信用卡交由黃莞茹使用，黃莞茹因需現金週轉，明知黃士芸、黃玉萍、黃玉萍之男友 謝佳哲 於附表「刷卡時間」欄所示之時間，並無在合元公司消費之事實，竟與黃玉萍、謝佳哲分別共同基於意圖為自己不法所有之犯意聯絡（黃玉萍、謝佳哲所涉詐欺案件，由檢察官另案偵辦）及明知為不實事項而填製會計憑證之犯意，由黃玉萍將如附表「信用卡類別及卡號」欄所示之黃玉萍、謝佳哲信用卡交予黃莞茹；黃莞茹另又在黃士芸不知情之狀況下，將如附表「信用卡類別及卡號」欄所示之信用卡，於附表「刷卡時間」欄所示之時間，在合元公司內，刷用如附表「刷卡金額」欄所示之金額，再由黃莞茹在「黃士芸」簽帳單上簽名確認、黃玉萍在「黃玉萍」及「謝佳哲」簽帳單上簽名確認，表示已消費如附表「刷卡金額」欄所示之金額。上開刷用信用卡後，黃莞茹即再開立支票或以現金交予黃玉萍，使其繳付上開假消費之黃玉萍、謝佳哲信用卡帳單，黃士芸之不實信用卡帳單則由黃莞茹自行繳付。黃莞茹再將各該不實刷卡消費紀錄登載於其業務上作成由合元公司留存作為內部憑證，而足以證明會計事項發生，屬商業會計原始憑證之消費簽帳單，並將該不實之消費紀錄，透過信用卡中心向如附表所示各發卡銀行請款，致如附表所示各發卡銀行陷於錯誤而同意代墊如附表「刷卡金額」欄所示之消費款項予合元公司。嗣經聯合信用卡處理中心發覺黃士芸、黃玉萍、謝佳哲在合元公司有異常交易情形而為告發，經追查後始知上情。
二、案經法務部調查局基隆巿調查站函送臺灣基隆地方法院檢察署檢察官偵查起訴。
理由
一、本件被告所犯者非為死刑、無期徒刑、最輕本刑為3年以上有期徒刑之罪或高等法院管轄第一審案件，其於準備程序進行中，先就被訴事實為有罪之陳述，經告知其簡式審判程序之旨，並聽取公訴人及被告之意見後，本院依刑事訴訟法第
273條之1第1項之規定，裁定由受命法官獨任進行簡式審判程序，且依同法第273條之2規定，簡式審判程序之證據調查，不受第159條第1項、第161條之2、第161條之3、第163條之1及第164條至第170條規定之限制，合先敘明。
二、上揭事實業據被告黃莞茹於本院準備程序及審理時坦承不諱，核與證人黃士芸、黃玉萍、謝佳哲、證人即聯合信用卡處理中心人員 林博謙 於調查、偵訊證述情節大致相符，且有謝佳哲在合元公司之消費簽帳單影本9紙（偵卷第20頁）、黃玉萍信用卡帳單（偵卷第97-98、101-103頁）、謝佳哲信用卡帳單（偵卷第104、105頁）、黃士芸、黃玉萍、謝佳哲在合元公司刷卡交易資料表（偵卷第35-42頁、第60-64頁、67-68頁）、合元公司請款金額資料（偵卷第72-77頁）、被告開立之基隆第一信用合作社支票存根影本20紙（偵卷第21-22頁）、黃玉萍在 國泰 世華及台新銀行帳戶託收票據資料（偵卷第95、96、99、100頁）、合元公司100年1月至12月進銷項憑證明細資料表（偵卷第45-53頁）、合元公司100年度申報書（偵卷第43-44頁）在卷可佐。查上開虛偽交易所簽刷之信用卡金額，雖無逾期繳款之情，惟刑法第339條第1項之詐欺取財罪，以被害人因受他人詐術而將本人或第三人之財物交付即為已足，至於被害人整體之財產狀況有無變動則非所問，又被告與各該持卡人於行為時是否成立詐欺犯行，並不以各該持卡人事後有無還款為斷，要不能以彼等事後清償借款乙節，即認其等無由成立詐欺取財罪，至為灼然。本案被告之任意性自白與事實相符，事證明確，犯行堪予認定，應予依法論科。
三、論罪科刑ꆼ新舊法比較：
按行為後法律有變更者，適用行為時之法律，但行為後之法律有利於行為人者，適用最有利於行為人之法律，刑法第2條第1項定有明文。查本件被告行為後，刑法第339條第1項業於103年6月18日修正公布，同年月20日生效施行。修正前之刑法第339條第1項原規定：「意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人或第三人之物交付者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科一千元以下罰金」；修正後刑法第339條第1項則規定：「意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人或第三人之物交付者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科五十萬元以下罰金。」修正後刑法第339條第1項將法定刑自「五年以下有期徒刑、拘役或科或併科一千元以下罰金」，提高為「五年以下有期徒刑、拘役或科或併科五十萬元以下罰金」，經比較新舊法之結果，自以新法較重，而舊法則較有利於被告，依刑法第2條第1項前段規定，本案自應適用被告行為時即修正前之規定處斷。
ꆼ再按商業會計法之會計憑證可分為原始憑證及記帳憑證，原
始憑證可再區分為外來憑證、對外憑證及內部憑證。特約商店於業務上所製作消費簽帳單一式二聯，其中一聯交由刷卡人收執，另一聯則由刷卡人簽名認證後，交由特約商店留存作為內部憑證，證明持卡人曾經至該特約商店進行消費事項之經過而為造具記帳憑證所根據憑證，並依憑證性質，分別為其商業本身自行製存內部憑證及給與其商業本身以外之人對外憑證，此經經濟部91年4月25日經商字第00000000000號函示在案。查被告為「合元公司」之負責人，乃商業會計法所稱商業負責人，被告明知並未銷售商品予如附表所示各持卡人，卻藉以刷卡換取現金供週轉使用，以信用卡刷卡後，復由被告製作不實之簽帳單商店存根聯之商業會計憑證，並於當日以刷卡終端機傳輸不實之電磁紀錄，向如附表所示之各發卡銀行詐領款項。是核被告於附表編號1至22各次所為，均係犯103年6月18日修正前刑法第339條第1項詐欺取財罪及商業會計法第71條第1款商業負責人製作不實會計憑證罪之罪。被告就詐欺取財罪，分別與黃玉萍、謝佳哲有犯意聯絡及行為分擔，就附表編號1、3、4、5、7、11、12、17至22均就詐欺取財部分論以共同正犯。被告就附表編號1至22各次所為，均係以一行為觸犯上開2罪名，為想像競合犯，應依刑法第55條規定，均從一較重之商業會計法第71條第1款填製不實會計憑證罪處斷。又被告就附表編號
3、5、11、12、17、19、20、22所為，雖均係同一日數次刷用信用卡偽造不實交易記錄，然均係本於單一犯意，於密接之時間接續進行，為接續犯，就該編號所示之多次行為均應僅成立單純一罪，應予敘明。被告如附表編號1至22各次所為之填製不實會計憑證犯行，犯罪時間均屬獨立可分，並非難以強行分開，顯難認其各次犯行乃數個舉動之接續實行，是其所犯如附表所示22次填製不實會計憑證罪，犯意各別，行為互殊，應予分論併罰，公訴人認係接續犯，容有誤會，併予敘明。
ꆼ爰審酌被告不思以正當方式借貸金錢，以「假消費、真刷卡
」不正方式實行詐騙，致各信用卡發卡銀行、收單銀行因而撥付款項，嚴重危害信用卡交易制度，危害社會金融秩序，，及被告之犯罪動機、目的、手段、智識程度、刷卡金額多寡暨被告犯後坦承犯行，態度尚可，且清償所為虛偽交易信用卡款項等一切情狀，分別量處如主文所示之刑，並定其應執行之刑，並均諭知易科罰金之折算標準。
據上論斷，依刑事訴訟法第273條之1第1項、第299條第1項前段，商業會計法第71條第1款，刑法第2條第1項前段、103年6月18日修正前刑法第339條第1項、刑法第28條、第55條前段、第41條第1項前段、第51條第5款，刑法施行法第1條之1，判決如主文。
本案經檢察官江柏青到庭執行職務。
中華民國103年10月8日
刑事第五庭法官吳佳齡以上正本證明與原本無異。
如不服本判決應於收受送達後10日內向本院提出上訴書狀，並應敘述具體理由；其未敘述上訴理由者，應於上訴期間屆滿後20日內向本院補提理由書(均須按他造當事人之人數附繕本)「切勿逕送上級法院」。
中華民國103年10月8日
書記官賴怡凡附錄論罪法條：
修正前中華民國刑法第339條第1項意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人或第三人之物交付者，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科1千元以下罰金。
商業會計法第71條第1款商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣60萬元以下罰金：
一、以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊。附表┌──┬─────┬───┬──────────┬─────┐│編號│刷卡時間│信用卡│信用卡類別及卡號│刷卡金額││││持有人││（新臺幣）│├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│1│100年9月18│黃玉萍│台北富邦銀行│300,000元│││日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│2│100年10月│黃士芸│新光銀行│500,000元│││13日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│3│100年10月│黃士芸│台北富邦銀行│30,000元│││26日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃士芸│中國信託銀行│50,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│國泰世華銀行│200,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│國泰世華銀行│300,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│玉山銀行│150,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│台北富邦銀行│100,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│台新銀行│250,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│台北富邦銀行│150,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│4│100年10月│謝佳哲│玉山銀行│150,000元│││30日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│5│100年11月8│黃士芸│台北富邦銀行│200,000元│││日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│聯邦銀行│250,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│大眾銀行│30,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│新光銀行│120,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│6│100年11月│黃士芸│中國信託銀行│150,000元│││13日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│7│100年11月│黃玉萍│大眾銀行│30,000元│││14日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│8│100年11月│黃士芸│新光銀行│660,000元│││16日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│9│100年11月│黃士芸│中國信託銀行│160,000元│││17日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│10│100年11月│黃士芸│台北富邦銀行│100,000元│││18日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│11│100年12月8│黃玉萍│澳盛銀行│160,000元│││日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│國泰世華銀行│450,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│12│100年12月│黃玉萍│台北富邦銀行│200,000元│││17日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│中國信託銀行│50,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│13│100年12月│黃士芸│新光銀行│410,000元│││20日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│14│101年1月6│黃士芸│台北富邦銀行│200,000元│││日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│15│101年1月11│黃士芸│中國信託銀行│200,800元│││日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│16│101年1月13│黃士芸│新光銀行│680,000元│││日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│17│101年3月21│黃玉萍│新光銀行│100,000元│││日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│國泰世華銀行│150,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│花旗銀行│100,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│澳盛銀行│100,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│18│101年3月25│謝佳哲│台北富邦銀行│250,000元│││日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│19│101年4月23│黃玉萍│中國信託銀行│80,000元│││日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│中國信託銀行│80,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│新光銀行│150,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│台北富邦銀行│280,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│澳盛銀行│150,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│台新銀行│190,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│20│101年5月12│黃玉萍│大眾銀行│30,000元│││日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│遠東商銀│320,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││謝佳哲│花旗銀行│100,000元│││││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│21│101年5月17│謝佳哲│大眾銀行│120,000元│││日││/0000000000000000││├──┼─────┼───┼──────────┼─────┤│22│101年5月20│黃玉萍│大眾銀行│60,000元│││日││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│台北富邦銀行│280,000元│││││/0000000000000000││││├───┼──────────┼─────┤│││黃玉萍│澳盛銀行│180,000元│││││/0000000000000000││└──┴─────┴───┴──────────┴─────┘