公務員懲戒委員會98年度鑑字第11412號公懲議決書

裁判字號：公務員懲戒委員會98年鑑字第11412號公懲議決書

裁判日期：民國98年05月27日

裁判案由：違法

公務員懲戒委員會議決書98年度鑑字第11412號被付懲戒人甲○○上列被付懲戒人因違法案件經內政部送請審議本會議決如下
主文甲○○休職，期間壹年。
事實內政部移送意旨：
一、查被付懲戒人甲○○係 雲林縣 警察局警務員，違法事實如下：
（一）明知勇新公司與禾暉水泥實業股份有限公司、洺鋒公司並無實際交易行為且無實際進貨，竟與勇新公司負責人 陳文進 等人、禾暉公司 潘文榕 、洺鋒公司負責人 吳宣揚 基於違反商業會計法及稅捐稽徵法之犯意聯絡，以不正當方法逃漏之營業稅捐，共計新臺幣849,869元，足以生損害於稅捐稽徵機關對於營業稅之稽徵與管理之正確性。
（二）明知 洧平 公司與蒼輝公司並無實際交易行為，竟於販賣來源不明之砂石予蒼輝公司後，與洧平公司負責人 張婉貞 等人共同基於違反商業會計法之犯意聯絡，由洧平公司負責人張婉貞等人於不詳時地，以洧平公司之名義，將明知不實之事項而填製於會計憑證後，虛偽開立合計金額共新臺幣20,159,617元之統一發票多紙， 李員 進而提供予蒼輝等公司，作為銷貨進項憑據，並由各該公司持以向稅捐機關申請扣抵營業稅，足以生損害稅捐稽徵機關對營業稅之稽徵與管理之正確性。
（三）明知國詠公司於92年間，與洺鋒實業有限公司並無實際之交易行為，竟為達到販售來源不明之砂石予洺鋒實業有限公司及佑昇水泥製品股份有限公司之目的，先取得由 鄭豐騰 、 簡威宗 、 朱秋國 及 鄭秋雄 等人以國詠公司之名義所填製之統一發票會計憑證後，於銷售砂石之際交付洺鋒實業有限公司負責人吳宣揚及佑昇水泥製品股份有限公司負責人 龔崑陸 ，並由洺鋒實業有限公司及佑昇水泥製品股份有限公司分別持以向稅捐機關申請扣抵營業稅，足以生損害稅捐稽徵機關對營業稅之稽徵與管理之正確性。
二、案經臺灣雲林地方法院協商程序宣示判決「處有期徒刑貳年，減為有期徒刑壹年。緩刑參年，緩刑期間付保護管束，並應於民國98年12月31日前向公庫支付新臺幣參拾萬元」確定在案。
三、被付懲戒人之行為核有公務員懲戒法第2條第1款違法情事，爰依同法第19條規定，移請審議。
四、檢附證據（均影本在卷）：
（一）臺灣雲林地方法院98年2月27日雲院明刑謙決97訴469字第01599號函。
（二）臺灣雲林地方法院97年11月27日97年度訴字第
469號協商程序宣示判決筆錄。理由
一、本會檢同移送書繕本及附件，通知被付懲戒人於文到10日內提出申辯書，已於98年4月3日送達，有送達證書附卷可稽。茲已逾期，無正當理由未據申辯，爰依公務員懲戒法第23條之規定，逕為議決，合先敘明。
二、被付懲戒人甲○○係雲林縣警察局警務員，與 陳靜 如係夫妻關係，潘文榕為址設雲林縣○○鄉○○村○鄰○○○路○○號之禾暉水泥實業有限公司（下稱禾暉公司）之負責人，亦為商業會計法所規定之商業負責人，屬於從事業務之人，以製作會計憑證為其附隨業務，而為下列行為：
（一）被付懲戒人與其配偶 陳靜如 明知附表一所示之勇新有限公司（下稱勇新公司）等公司與附表二所示之禾暉公司、洺鋒實業有限公司（下稱洺鋒公司）等兩公司，於附表二所示之時間並無實際交易行為，且無實際進貨，竟與附表一所示之勇新公司負責人陳文進等人、附表二所示之禾暉公司潘文榕、洺鋒公司負責人吳宣揚（所涉違反商業會計法及稅捐稽徵法罪嫌業經臺灣雲林地方法院檢察署以95年度偵字第3832號提起公訴，由臺灣雲林地方法院96年度訴字第460號案件審理中）基於違反商業會計法及稅捐稽徵法之犯意聯絡，由附表一所示之勇新公司負責人陳文進等人自92年起之不詳時、地，以附表一所示之勇新公司等公司之名義，將明知為不實之事項而填製於會計憑證後，虛偽開立合計金額（不含稅）共新臺幣（下同）16,997,338元之統一發票多紙。被付懲戒人、陳靜如進而持以提供如附表二所示之禾暉公司、洺鋒公司等2家廠商，作為銷貨進項憑據，並由潘文榕、吳宣揚持以向稅捐機關申請扣抵營業稅，以此方式幫助如附表二所示之禾暉公司、洺鋒公司，以不正當方法逃漏如附表二所示之營業稅捐，共計849,869元，足以生損害於稅捐稽徵機關對於營業稅之稽徵與管理之正確性。
（二）被付懲戒人與其配偶陳靜如明知附表三所示之淯平企業股份有限公司（下稱淯平公司）等公司，與附表四所示之蒼輝企業股份有限公司（下稱蒼輝公司）等公司並無實際交易行為，竟於販賣來源不明之砂石予附表四所示之蒼輝公司後，與附表三所示之淯平公司負責人張婉貞等人共同基於違反商業會計法之犯意聯絡，由附表三所示之淯平公司負責人張婉貞等人於不詳時地，以附表三所示之淯平公司等公司之名義，將明知為不實之事項而填製於會計憑證後，虛偽開立合計金額（不含稅）共20,159,617元之統一發票多紙。被付懲戒人、陳靜如進而提供予附表四所示之蒼輝公司等公司，作為銷貨進項憑據，並由各該公司持以向稅捐機關申請扣抵營業稅，足生損害於稅捐稽徵機關對營業稅之稽徵與管理之正確性。
（三）被付懲戒人、陳靜如2人與鄭豐騰、簡威宗及「國詠國際實業有限公司」（下稱：國詠公司）負責人朱秋國、鄭秋雄等人，共同基於違反商業會計法之概括犯意聯絡（朱秋國、鄭秋雄、鄭豐騰及簡威宗等人涉嫌違反商業會計法部分，均業經法院判刑確定），明知國詠公司於92年間，與洺鋒公司、佑昇水泥製品股份有限公司（下稱：佑昇水泥公司）並無實際之交易行為，被付懲戒人及陳靜如2人竟為達到販售來源不明之砂石予洺鋒公司及佑昇水泥公司之目的，先取得由鄭豐騰、簡威宗、朱秋國及鄭秋雄等人以「國詠公司」之名義所填製之統一發票會計憑證後（詳如附表五、六所示），於銷售砂石之際，交付洺鋒公司負責人吳宣揚及佑昇水泥公司之負責人龔崑陸，並由洺鋒公司及佑昇水泥公司分別持以向稅捐機關申請扣抵營業稅，金額分別各為250,000元及57,740元，足生損害稅捐機關對營業稅之稽徵及管理之正確性。
案經雲林縣警察局移送臺灣雲林地方法院檢察署檢察官偵查終結提起公訴及移送併辦（臺灣臺中地方法院檢察署
97年度偵字第1068號、第11994號）。嗣經檢察官聲請法院改依協商程序而為判決，經臺灣雲林地方法院認為適當，同意由受命法官獨任進行協商判決程序，於97年11月27日宣示判決，論以被付懲戒人共同連續商業負責人，以明知為不實事項，而填製會計憑證罪，處有期徒刑貳年，減為有期徒刑壹年，緩刑參年。緩刑期間付保護管束，並應於玖拾捌年拾貳月參拾壹日前，向公庫支付新臺幣參拾萬元，確定在案。
三、上開事實，有臺灣雲林地方法院檢察署檢察官96年度偵字第1338號、第3884號、第3369號，97年度偵字第2077號、第2078號起訴書繕本（電腦網路列印者）、臺灣雲林地方法院97年度訴字第469號協商程序宣示判決筆錄、同院98年2月27日雲院明刑謙決97訴469字第01599號函（敘明判決確定日期函）等件影本附卷可稽。被付懲戒人復未為任何申辯，其違法事證已臻明確。核其所為，除觸犯刑事法律外，並有違公務員服務法第5條及第13條第1項前段所定，公務員應誠實，不得經營商業之旨，應依法酌情議處。
據上論結，被付懲戒人甲○○有公務員懲戒法第2條第1款情事，應受懲戒，爰依同法第24條前段、第9條第1項第
2款及第12條議決如主文。中華民國98年5月27日
公務員懲戒委員會
主席委員長 張信雄
委員 朱瓊華 委員 柯慶賢 委員 洪政雄 委員 簡朝振 委員 林開任 委員 許國宏 委員 蔡秀雄 委員 吳敦 以上正本證明與原本無異。
中華民國98年6月1日
書記官李唐聿附表一：虛設行號一覽表┌──┬─────────┬───┬────────────────────┐│編號│虛設行號名稱│負責人│☆已起訴之案號、存放處│├──┼─────────┼───┼────────────────────┤││││臺中地檢署96偵6495（96偵1338卷第│││││42-46頁）││01│勇新有限公司│陳文進│☆經查，該案業於97年2月20日臺中地│││││院以96年度訴字第3408號協商判決在案│││││。│├──┼─────────┼───┼────────────────────┤││││臺北地檢署94偵173、10992、15231：94││02│正荃益有限公司│ 陸明村 │偵緝236（95偵3832卷第3-13頁）│││││☆經查，該案業於96年6月29日臺北地│││││院以95年度重訴字第34號判決在案。│├──┼─────────┼───┼────────────────────┤│03│桃芝工程有限公司│ 趙政昌 ││├──┼─────────┼───┼────────────────────┤│04│俊明交通有限公司│ 鄭寶重 ││└──┴─────────┴───┴────────────────────┘附件二：2家逃漏稅營業人所使用之4家虛設行號（如附表一）之發票明細┌─┬────┬─────┬──────┬─────┬────┬──────┐│編│營業人│開立發票之│發票號碼│銷售額│稅額│發票日期││號││虛設行號│││││├─┼────┼─────┼──────┼─────┼────┼──────┤│01│禾暉水泥│勇新有限公│1.ZU00000000│389,700│19,485│93年6月│││實業股份│司├──────┼─────┼────┼──────┤││有限公司││2.CU00000000│414,395│20,720│93年12月│││（負責人│├──────┼─────┼────┼──────┤││：潘文榕││3.CU00000000│439,430│21,972│93年12月│││）│├──────┼─────┼────┼──────┤││││ 小計 │1,243,525│62,177││├─┼────┼─────┼──────┼─────┼────┼──────┤│02│洺鋒實業│正荃益有限│1.WW00000000│923,807│46,190│92年12月│││有限公司│公司├──────┼─────┼────┼──────┤││（負責人││2.WW00000000│950,000│47,500│92年11月│││：吳宣揚│├──────┼─────┼────┼──────┤││）││3.WW00000000│940,002│47,000│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││4.WW00000000│942,858│47,143│92年12月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││5.WW00000000│950,002│47,500│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││6.WW00000000│900,001│45,000│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││7.WW00000000│950,000│47,500│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││8.WW00000000│930,002│46,500│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││9.WW00000000│923,811│46,191│92年12月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││10.WW0000000│933,332│46,667│92年12月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││小計│9,343,815│467,191││├─┼────┼─────┼──────┼─────┼────┼──────┤│03││桃芝工程有│1.WU00000000│933,332│46,667│92年11月││││限公司├──────┼─────┼────┼──────┤││││2.WU00000000│923,811│46,191│92年12月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││3.WU00000000│945,714│47,286│92年12月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││4.WU00000000│942,858│47,143│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││5.WU00000000│949,998│47,500│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││6.WU00000000│914,285│45,714│92年11月││││├──────┼─────┼────┼──────┤││││小計│5,609,998│280,501││├─┼────┼─────┼──────┼─────┼────┼──────┤│04││俊明交通有│WW00000000│800,000│40,000│92年12月││││限公司│││││├─┴────┴─────┴──────┼─────┼────┼──────┤│◎編號01-04│總銷售額│總稅額││├───────────────────┼─────┼────┼──────┤││16,997,338│849,869││└───────────────────┴─────┴────┴──────┘附表三：虛設行號一覽表┌──┬──────────┬────┬──────────────────┐│編號│虛設行號名稱│負責人│☆已起訴或判決之案號、存放處│├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│01│淯平企業股份有限公司│張婉貞│雲林地院於95年8月25日以95訴│││││406判決（96偵1338卷第21-27頁│││││）│├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│02│暐智企業股份有限公司│ 李朋源 │高雄地檢署92偵23434、93偵11983│││││起訴書（96偵1338卷第28-30頁）│├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│03│國詠國際實業有限公司│朱秋國、│臺中地檢署96偵13118起訴書（96││││鄭秋雄│偵1338卷第31-41頁）│├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│04│ 阿平興業 股份有限公司│ 雷錦長 ││├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│05│西坤開發砂石有限公司│ 藍正雄 ││├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│06│聖興工程行│ 張秀英 ││├──┼──────────┼────┼──────────────────┤│07│勇新有限公司│陳文進│★與附表一編號01相同│└──┴──────────┴────┴──────────────────┘附表四：5家逃漏稅營業人所使用之7家虛設行號（如附表三）之發票明細┌─┬───┬────┬──────┬─────┬─────┬───────┐│編│營業人│開立發票│發票號碼│銷售額│稅額│發票日期││號││之虛設行││││││││號│││││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│01│蒼輝企│淯平企業│1.XU00000000│1,693,532│84,677│93年1-2月│││業股份│股份有限├──────┼─────┼─────┼───────┤││有限公│公司│2.XU00000000│2,142,138│107,107│93年1-2月│││司│├──────┼─────┼─────┼───────┤││││3.XU00000000│960,135│48,007│93年1-2月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│4,795,805│239,791││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│02│ 信榮水 │暐智企業│1.VU00000000│317,840│15,892│92年9-10月│││泥工業│股份有限├──────┼─────┼─────┼───────┤││有限公│公司│2.VU00000000│230,533│11,527│92年9-10月│││司│├──────┼─────┼─────┼───────┤││││3.VU00000000│570,015│28,501│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││4.VU00000000│776,250│38,813│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││5.VU00000000│172,407│8,620│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││6.VU00000000│308,536│15,427│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││7.VU00000000│407,182│20,359│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││8.VU00000000│438,984│21,949│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│3,221,747│161,088││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│03││國詠國際│1.VU00000000│692,355│34,618│92年9-10月││││實業有限├──────┼─────┼─────┼───────┤│││公司│2.VU00000000│799,890│39,995│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││3.VU00000000│707,000│35,350│92年9-10月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│2,199,245│109,963││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│04││阿平興業│1.YU00000000│704,548│35,227│93年4月││││股份有限├──────┼─────┼─────┼───────┤│││公司│2.YU00000000│2,719,750│135,988│93年4月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││3.YU00000000│945,416│47,271│93年4月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││4.YU00000000│1,241,426│62,071│93年4月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│5,611,140│280,557││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│05││西坤開發│1.ZU00000000│389,350│19,468│93年6月││││砂石有限├──────┼─────┼─────┼───────┤│││公司│2.ZU00000000│348,048│17,402│93年6月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││3.ZU00000000│625,991│31,300│93年6月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│1,363,389│68,170││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│06││聖興工程│1.WU00000000│276,892│13,845│92年11月││││行├──────┼─────┼─────┼───────┤││││2.WU00000000│159,078│7,954│92年11月││││├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│435,970│21,799││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│07│弘昇水│勇新有限│1.CU00000000│515,630│25,782│93年12月│││泥工業│公司├──────┼─────┼─────┼───────┤││有限公││2.CU00000000│423,719│21,186│93年12月│││司│├──────┼─────┼─────┼───────┤││││小計│939,349│46,968││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│08│大川地│勇新有限│BU00000000│96,600│4,830│93年9月│││磚水泥│公司│││││││製品廠││││││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│09│金玉伏│勇新有限│AU00000000│581,372│29,069│93年8月│││工程有│公司│││││││限公司││││││├─┼───┼────┼──────┼─────┼─────┼───────┤│10││西坤開發│ZO00000000│915,000│45,750│93年6月││││砂石有限││││││││公司│││││││││││││├─┴───┴────┴──────┼─────┼─────┼───────┤│◎編號01-10│總銷售額│總稅額││├─────────────────┼─────┼─────┼───────┤││20,159,617│1,007,985││└─────────────────┴─────┴─────┴───────┘附表五：
┌───────────────────────────────────────┐│國詠國際實業有限公司涉嫌虛設行號涉案期間（92年3月至10月份）進銷項對象分析表│├─┬────┬─────┬─────┬────┬─────┬───┬─────┤│序│銷進項│營業人名稱│統一發票│張數│銷售額│稅額│逃漏稅額││號││││││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───┼─────┤│8│銷項│佑昇水泥製│00000000│2│1,154,800│57,740│57,740││││品（股）公│││││││││司││││││├─┴────┴─────┴─────┴────┼─────┼───┼─────┤│發票明細││││├─┬────┬─────┬─────┬────┼─────┼───┼─────┤│序│開立日期│字匭號碼│銷售額│稅額│││││號││││││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───┼─────┤│1.│92.10│VU00000000│750,000│37,500││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───┼─────┤│2.│92.10│VU00000000│404,800│20,240││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼───┼─────┤│合│││1,154,800│57,740│││││計││││││││└─┴────┴─────┴─────┴────┴─────┴───┴─────┘附表六：
┌─┬────┬─────┬─────┬────┬─────┬────┬────┐│序│銷進項│營業人名稱│統一發票│張數│銷售額│稅額│逃漏稅額││號││││││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│6│銷項│洺鋒實業有│00000000│7│5,000,000│250,000│250,000││││限公司││││││├─┴────┴─────┴─────┴────┼─────┼────┼────┤│發票明細││││├─┬────┬─────┬─────┬────┼─────┼────┼────┤│序│開立日期│字匭號碼│銷售額│稅額│││││號││││││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│1.│92.06│TU00000000│902,000│45,100││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│2.│92.06│TU00000000│820,000│41,000││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│3.│92.06│TU00000000│615,000│30,750││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│4.│92.06│TU00000000│663,000│33,150││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│5.│92.06│TU00000000│620,000│31,000││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│6.│92.06│TU00000000│651,000│32,550││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│7.│92.06│TU00000000│729,000│36,450││││├─┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┤│合│││5,000,000│250,000│││││計││││││││└─┴────┴─────┴─────┴────┴─────┴────┴────┘1