裁判字號：臺灣臺北地方法院97年訴字第64號刑事判決
裁判日期：民國97年07月08日
裁判案由：偽造有價證券等
臺灣臺北地方法院刑事判決96年度訴字第1860號公訴人臺灣臺北地方法院檢察署檢察官被告甲○○
乙○○共同選任辯護人陳志勇律師
莊志成 律師被告丙○○選任辯護人 陳明暉 律師上列被告因偽造有價證券等案件，經檢察官提起公訴（96年度偵字第21359號、第25797號）及移送併辦（97年度偵字第5785號），本院判決如下：
主文甲○○、乙○○、丙○○犯行使偽造私文書罪共拾壹罪，甲○○、乙○○每罪各處有期徒刑伍月，其中柒罪各減為有期徒刑貳月拾伍日，均應執行有期徒刑貳年拾月。丙○○每罪各處有期徒刑貳月，共中柒罪各減為有期徒刑壹月，應執行有期徒刑壹年，緩刑參年。偽造「Wendy」署押貳拾貳枚，均沒收。
事實
一、甲○○係註冊於英屬維京群島（TheBritishVirginIsla-
nds)I-worldInternationalGroupLimited(下稱I-world公司)之董事，並在臺北市○○○路○○○號3樓設立營業辦公室，同時亦為設址臺北市○○區○○路4段376號5樓之4，依中華民國法律設立登記之銥卡科技股份有限公司(DG-CARDCORPORATION下稱銥卡公司)之董事長；乙○○為上揭各該公司之總經理；其二人均實際負責公司資金調度及業務執行決策之處理，均為商業負責人；丙○○則為上揭公司之經辦會計人員。因上揭二家公司之負責人及職員均相同，故實際上均集中在臺北市○○區○○路4段376號5樓之4號銥卡公司辦公室內處理各公司對外往來之業務。銥卡公司自民國94年間起，由甲○○代表與上海商業儲蓄銀行松山分行(設臺北市○○區○○路○段○○○號2樓，下簡稱上海銀行)簽訂「應收帳款債權承購合約書」(FactoringAgreement)及「應收帳款債權承購同意書」，雙方約定銥卡公司得就該公司對英國買受商MEDEAINTERNATIONLIMITED(下稱英國MEDEA公司)之已確定交易的3個月未到期貨款債權，轉讓予上海銀行，由該銀行收取，而在貨款債權金額美金50萬元以下，於80%的額度範圍內，銥卡公司得依負責人甲○○蓋用公司大小印章於傳真之「應收帳款讓與明細表」與傳真之出貨「商業發票」（INVOICE）、裝貨清單（PACKINGLIST)及海運提單(BILL
OFLADING)等商業文件，向上海銀行申請預支(融資)轉帳至銥卡公司在上海銀行開設之帳號「00-00000-0000000」存款帳戶內使用；另I-world公司亦自94年間起，由甲○○代表該公司與香港商香港上海匯豐銀行股份有限公司臺北分公司(設臺北市○○區○○路1段333號15樓，下稱匯豐銀行)簽訂「應收帳款買賣合約書」(FactoringAgre-ement)及「應收帳款額度確認書」(CREDITDECISIONADV-ICE)，雙方約定I-world公司得就該公司對英國MEDEA公司已確定交易的3個月未到期貨款債權，轉讓予匯豐銀行由該銀行收取，在金額美金50萬元以下，於80%的額度範圍內，I-world公司得依該公司會計人員丙○○簽署英文名字(Anita)在「信用額度使用申請書」(APPLICATIONFORUTILIZATION
OFCREDITION)、「應收帳款債權讓與通知」(NOTIFICATIONANDTRANSFEROFRECEIVABLE)之傳真及出貨「商業發票」(INVOICE)、裝貨清單(PACKINGLIST)及載貨證券(BILLOFLADING)等傳真之商業文件，向匯豐銀行申請美金預支(借款)轉帳至I-world公司在匯豐銀行開設之帳號「000-000000」存款帳戶內使用。詎甲○○、乙○○及丙○○三人，竟共同意圖為自己不法之所有，於公司有資金週轉之需求時，即基於共同偽造不實會計憑證、私文書之犯意聯絡，自民國95年12月起，明知於銥卡公司及I-world公司對英國MEDEA公司並無銷售光碟片之交易事實，卻由乙○○告知甲○○經其同意後，分別於附表一及附表二所示申請預支(借款)款項之時間，在臺北市○○區○○路4段376號5樓之4公司辦公室內，指示丙○○從公司過去出貨予英國MEDEA公司之電腦存檔資料中，擷取部分舊有交易資料，予以影印，重新填寫新出貨日期之方式，製作如附表一、附表二所示內容不實之商業發票及裝貨清單，偽以表示銷售光碟片貨物予英國MEDEA公司，並偽造I-world公司及銥卡公司採購船務部門職員 任芳儀 之英文簽名「Wendy」各一枚於裝貨清單上而偽造私文書，足以生損害於任芳儀，再利用原留存在公司內未寄交買受客戶而已經完成運送之 馬可威 運通股份有限公司(下稱馬可威公司)之載貨證券(BILLOFLADING)影本，填製不實之託運人(Shipper)為銥卡公司或I-world公司、受貨人(Consignee)為英國MEDEA公司及出貨地為大陸地區上海市等地之資料，篡改如附表一、附表二所示「裝船日期」之方式而偽造如附表一、附表二所示之馬可威公司海運提單(載貨證券)影本，以符合向前揭銀行申請預支應收帳款價金之約定條件而偽造私文書，丙○○於完成上揭商業文件後，即於附表一、附表二所示各項商業文書製作後之時間，以傳真方式分別向上海銀行及匯豐銀行提出行使，使各該銀行承辦人員誤以為銥卡公司及I-world公司對英國MEDEA公司存有應收帳款債權而陷於錯誤，依次核撥如附表一、附表二所示之借款金額至銥卡公司及I-world公司在各該銀行所開設立之前揭帳戶內，後由甲○○提領供公司調度資金週轉使用。
嗣因前述應收帳款債權屆期後，前述銀行均無法收取得應收帳款，經向英國MEDEA公司及馬可威公司查證後，始知受騙。
二、案經上海銀行、匯豐銀行告訴及內政部警政署刑事警察局移請臺灣臺北地方法院檢察署檢察官偵查起訴及臺灣臺北地方法院檢察署檢察官移送併辦。
理由
一、本院認定事實所引用之被告以外之人於審判外陳述，包括人證及文書證據等，並無證據證明係公務員違背法定程序所取得，且被告 李英傑 、 江慧芳 及其辯護人、檢察官於本院準備程序及審判期日中對本院所引用之相關卷證，就證據能力均表示不爭執，迄至言詞辯論終結前亦未再聲明異議。又該等證據，亦無刑事訴訟法第159條之4之顯有不可信之情況與不得作為證據之情形。本院審酌上開證據資料製作時之情況，尚無違法不當及證明力明顯過低之瑕疵，亦認為以之作為證據應屬適當，是依刑事訴訟法第159條至第159條之5規定，所引用之前開人證及文書證據，均有證據能力，合先敘明。
二、上揭事實，業據被告甲○○、乙○○、丙○○均坦承不諱，且三人之供述互核一致，並經證人即馬可威公司國際海運部經理 潘武宏 、證人上海銀行代理人 林忠為 、證人匯豐銀行代理人 張文文 、證人上海銀行承辦人員 王淑姿 證述明確，並有馬可威公司出具之海運提單（即載貨證券）驗證信函、上海銀行與銥卡公司簽訂之「應收帳款債權承購合約書」、「應收帳款債權承購同意書」、匯豐銀行與Ｉ-ｗｏｒｌｄ公司簽訂之「應收帳款買賣合約書」、「授權書」、「應收帳款額度確認書」、英國ＭＥＤＥＡ公司之確認函影本、附表一所示之發票、裝貨清單、載貨證券等影本；銥卡公司致上海銀行之「應收帳款明細表、預支價金（融資）動用申請書」、「應收帳款繳息通知單」、附表二所示之發票、裝貨清單、載貨證券影本；Ｉ-ｗｏｒｌｄ公司上致匯豐銀行之「應收帳款讓與通知」（NOTIFICATIONANDTRANSFEROFRECEIVABLE）、「信用額度使用申請書」（APPLICATIONFORUTILIZATIONOFCREDITLINE）、撥款對帳明細（DEMANDDEPOSITINFORMATION）、銥卡公司營利事業登記基本資料查詢報表、I-world公司英屬維京群島驗證證明書、董事名冊查詢報表在卷可憑，被告三人之自白，顯與事實相符，應可採信。
三、核被告所為係犯商業會計法第71條第1款填製不實會計憑證罪、刑法第216條、第210條之行使偽造私文書罪、第339條第1項之詐欺取財罪。公訴意旨雖認被告所為係犯偽造有價證券罪嫌，惟查，被告丙○○係在先前提單影本予以偽造，該影本不能據以移轉或行使該提單上之權利，顯與一般文書之影本與原本有相同之效果者不同，故難認係變造有價證券之行為，惟該具有提單外觀之影本，不失為表示債權之一種文書，其內容俱係虛構，自屬偽造之私文書（最高法院84年台上字第1426號判決參照），公訴意旨容有未洽，惟此與起訴之社會基本事實相同，爰依法變更起訴法條。其等偽造署押之階段行為，偽造私文書之低度行為，均為行使偽造私文書之高度行為所吸收，均不另論罪。被告三人前開犯行，均有犯意聯絡與行為分擔，應論以共同正犯。其等於附表一、二所示時間同時行使上開偽造之商業發票、裝貨清單、載貨證券向上開銀行詐欺取得款項，係一行為而觸犯數罪名者，為想像競合犯，應從重以行使偽造私文書罪處斷。其等於附表一、二所示十一次之犯行，犯意各別，行為互殊，應分論併罰。爰審酌被告甲○○、乙○○、丙○○犯罪動機、目的、手段、犯罪後造成銀行之損害甚鉅，惟犯罪後均坦承犯行，被告丙○○僅為受僱人並未獲利等一切情狀，分別量處如
主文所示之刑。被告3人犯罪時間在96年4月24日以前之部分，依中華民國九十六年罪犯減刑條例第2條第1項第3款、第7條之規定，分別應減其宣告刑2分之1，並分別定其應執行刑。此外被告丙○○未曾受有期徒刑以上刑之宣告，有台灣高等法院檢察署刑案紀錄簡覆表乙件在卷可稽，經此教訓後，應知警惕，當無再犯之虞，本院因認對其所宣告之刑，以暫不執行為適當，爰併予宣告緩刑3年，以勵自新。偽造之「Wendy」署押共22枚，均應依刑法第219條之規定，宣告沒收。
據上論斷，應依刑事訴訟法第299條第1項前段、第300條、商業會計法第71條第1款、刑法第11條前段、第28條、第216條、第210條、第339條第1項、第55條、第74條第1項第1款、第219條、刑法施行法第1條之1、中華民國九十六年罪犯減刑條例第2條第1項第3款、第7條，判決如主文。
本案經檢察官熊南彰到庭執行職務中華民國97年7月8日
刑事第三庭審判長法官沈君玲
法官何佾美法官胡宗淦上正本證明與原本無異。
如不服本判決，應於判決送達後10日內向本院提出上訴狀（應抄附繕本）。告訴人或被害人如對於本判決不服者，應具備理由請求檢察官上訴，其上訴期間之計算係以檢察官收受判決正本之日期為準。
書記官許婉如中華民國97年7月8日附錄本案論罪科刑所依據法條：
商業會計法第71條第1款、刑法第216條、第210條、第339條第1項附表一、以銥卡公司名義向上海銀行詐借款項部分
┌───┬────────┬──────────┬─────┬─────┐│編號│申請預支(借款)│提出行使之不實相關商│詐得金額│備註│││之日期及金額│業文書及偽造之載貨證││││││券│││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│一│1.96年3月15日申│1.商業發票(INVOICE)│美金118,55│1.在發票上│││請申請借款美金11│製作日期：2007/03/│0元│偽造負責│││0,790元。│10││公司採購││├────────┤編號：Z00000000000││及船務職│││2.96年3月20日申│1││務之職員│││請借款美金7,760│出貨金額：美金148,││任芳儀之│││元。│194.4元││英文簽名││││2.裝貨清單(PACKING││(Wendy)││││LIST)││及不實之││││裝貨日期：2007/03/││出貨內容││││10││2.在裝貨清││││編號：Z00000000000││單上偽造││││1││任芳儀之││││3.載貨證券(BILLOF││英文簽名││││LADING)││(Wendy)││││編號：SHDUN0000000││合計4枚││││裝船日期：96年3月││及不實裝││││12日││裝貨內容││││(MAR.12.2007)││。││││││3.盜用過去││││││留存在公││││││司檔案中││││││，馬可威││││││公司署名││││││之載貨證││││││券，篡改││││││其上之託││││││運日期、││││││等不實之││││││託運內容││││││而偽造該││││││載貨證券││││││。│││││││││││││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│二│96年3月22日申請│1.商業發票(INVOICE)│美金120,80│同上│││借款美金120,800│製作日期：2007/03/│0元││││元。│16││││││編號：Z00000000000││││││1││││││出貨金額：美金151,││││││008元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/03/││││││16││││││編號：Z00000000000││││││1││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：SHDUN0000000││││││裝船日期：96年3月││││││19日││││││(MAR.19.2007)│││││││││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│三│1.96年5月2日申請│1.商業發票(INVOICE)│美金113,49│同上│││借款美金28,690元│製作日期：2007/04/│0元││││。│20││││├────────┤編號：Z00000000000│││││2.96年5月18日申│1│││││請借款美金84,800│出貨金額：美金141,│││││元。│874.8元││││││││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/04/││││││20││││││編號：Z00000000000││││││1││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：SHFLX0000000││││││裝船日期：96年4月││││││23日││││││(APR.23.2007)│││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│四│96年5月23日申請│1.商業發票(INVOICE)│美金47,080│同上│││借款美金47,080元│製作日期：2007/05/│元││││。│15││││││編號：Z00000000000││││││1││││││出貨金額：美金58,5││││││850元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/05/││││││15││││││編號：Z00000000000││││││1││││││1.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：KEDUN0000000││││││裝船日期：96年5月││││││17日││││││(MAY.17.2007)│││││││││├───┼────────┴──────────┼─────┼─────┤│合計││美金399,92│1.商業發票││││0元│上偽造│││││「Wendy│││││」之署名│││││計4次。│││││2.在裝貨清│││││單上偽造│││││「Wendy│││││」署名計│││││4次。│││││3.合計偽造│││││載貨證券│││││計4次。│└───┴───────────────────┴─────┴─────┘附表二、以I-WORLD公司名義向匯豐銀行詐借款項部分┌───┬────────┬──────────┬─────┬─────┐│編號│申請預支(借款)│提出行使之不實相關商│詐得金額│備註│││之日期及金額│業文書及偽造之載貨證││││││券│││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│一│95年12月8日申請│1.商業發票(INVOICE)│美金70,600│1.在發票上│││借款美金70,600│製作日期：2006/12/│元│偽造負責│││元。│04││公司採購││││編號：000000000000││及船務職││││││務之職員││││出貨金額：美金145,││任芳儀之││││453.2000││英文署名││││2.裝貨清單(PACKING││(Wendy)││││LIST)││及不實之││││裝貨日期：││出貨內容││││2006/12/04││。││││編號：000000000000││2.在裝貨清││││3.載貨證券(BILLOF││單上偽造││││LADING)││任芳儀之││││編號：SHRTM0000000││英文署名││││裝船日期：││(Wendy)││││95年12月4日││及不實裝││││(DEC.04.2006)││裝貨內容││││││。││││││3.盜用過去││││││留存在公││││││司檔案中││││││，馬可威││││││公司署名││││││之載貨證││││││券，篡改││││││其上託運││││││日期、等││││││不實之託││││││運內容而││││││偽造該載││││││貨證券。│├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│二│96年1月12日申請│1.商業發票(INVOICE)│美金121,97│同上│││借款美金121,972│製作日期：2007/01/│2元││││元。│12││││││編號：00000000000││││││1││││││出貨金額：美金152,││││││465.23元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/01││││││/12││││││編號：00000000000││││││││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：SHGRG0000000││││││裝船日期：96年1月││││││12日││││││(JAN.12.2007)│││││││││││││││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│三│96年3月2日申請借│1.商業發票(INVOICE)│美金20,319│同上│││款美金20,319元。│製作日期：2007/02/│元│││││19││││││編號：000000000000││││││1││││││出貨金額：美金││││││164,947.││││││2000元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││list)││││││裝貨日期：2007/02/││││││19││││││編號：000000000000││││││1││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：SHGRG0000000││││││裝貨日期：96年2月││││││19日││││││(FEB.19.2007)│││││││││├───┼────────┴──────────┼─────┼─────┤│合計││美金212,89│1.商業發票││││1元│上偽造「│││││Wendy」│││││之署名計│││││3次。│││││2.在裝貨單│││││上偽造「│││││Wendy」│││││之署名計│││││3次。│││││3.合計偽造│││││載貨證計│││││3次。││││││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│四│1.96年3月28日申│1.商業發票(INVOICE)│美金120,80│1.在發票上│││請借款美金48,476│製作日期：2007/03/│6│偽造負責│││元。│18││公司採購││├────────┤編號：000000000000││及船務職│││2.96年4月2日申請│1││務之職員│││借款美金72,330元│出貨金額：美金151,││任芳儀之││││008元││英文署名││││2.裝貨清單(PACKING││(Wendy)││││LIST)││及不實之││││裝貨日期：││出貨內容││││2007/03/18││。││││編號：000000000000││2.在裝貨清││││1││單上偽造││││3.載貨證券(BILLOF││任芳儀之││││LADING)││英文署名││││編號：SHDUN0000000││(Wendy)││││裝船日期：││及不實裝││││96年3月19日││裝貨內容││││(MAR.19.2007)││。││││││3.盜用過去││││││留存在公││││││司檔案中││││││，馬可威││││││公司署名││││││之載貨證││││││券，篡改││││││其上託運││││││日期、等││││││不實之託││││││運內容而││││││偽造該載││││││貨證券。│││││││││││││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│五│96年4月9日申請借│1.商業發票(INVOICE)│美金118,55│同上│││款美金118,555元│製作日期：2007/03/│5元││││。│29││││││編號：000000000000││││││1││││││出貨金額：美金148,││││││194.4元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/03││││││/29││││││編號：000000000000││││││1││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：SHDUN0000000││││││裝船日期：96年4月││││││1日││││││(APR.01.2007)│││││││││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│六│1.96年4月25日申│1.商業發票(INVOICE)│美金113,49│同上│││請借款美金28,680│製作日期：2007/04/│9元││││元。│20││││├────────┤編號：000000000000│││││2.96年5月14日申│1│││││請借款美金84,819│出貨金額：美金141,8│││││元。│74.8元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/04/││││││20││││││編號：000000000000││││││1││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：SHFLX0000000││││││裝貨日期：96年4月││││││23日││││││(APR.23.2007)│││├───┼────────┼──────────┼─────┼─────┤│七│96年5月15日申請│1.商業發票(INVOICE)│美金113,49│同上│││借款美金47,080元│製作日期：2007/05/│9元││││。│04││││││編號：000000000000││││││1││││││出貨金額：美金54,0││││││00元││││││2.裝貨清單(PACKING││││││LIST)││││││裝貨日期：2007/05/││││││04││││││編號：000000000000││││││1││││││3.載貨證券(BILLOF││││││LADING)││││││編號：KEDUN0000000││││││裝船日期：96年5月││││││07日││││││(MAY.07.2007)│││├───┼────────┴──────────┼─────┼─────┤│合計││美金399,94│1.商業發票││││0元│上偽造「│││││Wendy」│││││之署名│││││計4次。│││││2.在裝貨單│││││上偽造「│││││Wendy」│││││之署名│││││計4次。│││││3.合計偽造│││││載貨證計│││││4次。││││││└───┴───────────────────┴─────┴─────┘