裁判字號：臺灣高雄地方法院103年審易緝字第97號刑事判決
裁判日期：民國104年04月22日
裁判案由：偽造文書
臺灣高雄地方法院刑事判決103年度審訴緝字第99號
103年度審易緝字第97號103年度審易緝字第98號公訴人臺灣高雄地方法院檢察署檢察官被告謝肇明選任辯護人王仁聰律師
田崧甫律師上列被告因商業會計法等案件，經檢察官提起公訴（96年度偵字第25281號、97年度偵字第28910號、100年度偵字第5602號）及追加起訴（100年度偵字第8433號），被告於本院準備程序進行中，就被訴犯罪事實為有罪之陳述，經合議庭裁定由受命法官獨任依簡式審判程序審理，判決如下：
主文謝肇明共同連續犯修正前商業會計法第七十一條第一款之填製不實罪，處有期徒刑壹年，減為有期徒刑陸月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日；又犯行使業務登載不實文書罪，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日，偽造之「 黃春敏 」印文拾貳枚均沒收；又犯行使業務登載不實文書罪，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日，偽造之「 陳宏美 」印文柒枚均沒收。應執行有期徒刑拾月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日，偽造之「黃春敏」印文拾貳枚、「陳宏美」印文柒枚均沒收。
事實
一、謝肇明於民國91年間透過代理記帳業者 陳鴻章 （所涉違反商業會計法、稅捐稽徵法等罪嫌，業經不起訴處分確定）向不知情之 謝鋯偉 承受欲結束營業之「 沂峰 貿易有限公司」（址設：高雄市○○區○○街○號13樓，後改名為「沂峰實業有限公司」；下稱「沂峰公司」）後，並擔任該公司實際負責人，另推由 蔡育能 （所涉違反商業會計法、稅捐稽徵法等犯行，業經判決確定）於92年9月19日起至95年7月11日為止之期間內擔任該公司登記負責人，均為商業會計法第4條所稱之商業負責人，並以製作該公司職員薪資請領表為附隨業務，為從事業務之人：
㈠、謝肇明明知「沂峰公司」係空頭虛設公司，並無實際營運之事實，且該公司與附表一、二所示公司間於附表一、二所示時間亦分別未有實際進、銷貨之交易存在，謝肇明為達幫助附表二所示公司逃漏稅捐之目的，先於附表一各編號所示時間連續取得由附表一各公司所開立如附表一所示不實內容統一發票後，旋即單獨（即附表二編號53之①、54、60所示部分）或與蔡育能共同（附表二各編號扣除編號53之①、54、60以外所示部分）基於填製不實會計憑證及幫助他人逃漏稅捐之概括犯意聯絡，於附表二所示時間共同連續填載開立如附表二所示性質上屬於商業會計法所指會計憑證中原始憑證之不實內容統一發票，交付予附表二各編號所示公司充作進項憑證，以供各該公司扣抵銷項稅額，分別幫助各該公司逃漏如附表二所示營業稅額，足以生損害於稅捐機關對於營業稅稽徵之正確性。
㈡、謝肇明明知黃春敏、陳宏美於93年間均未在「沂峰公司」任職且受領薪資，為圖虛增營業成本，竟基於行使業務上登載不實文書之各別犯意，先後以不詳方法取得黃春敏、陳宏美之國民身分證影本暨年籍資料後，並委請不知情之刻印店店員分別盜刻「黃春敏」、「陳宏美」之印章各1枚後（均未據扣案），旋在其業務上作成之薪資請領表分別蓋用「黃春敏」印文12枚、「陳宏美」印文7枚，藉以表示黃春敏、陳宏美等2人於93年間任職於「沂峰公司」且分別受領薪資新臺幣（下同）582,000元、192,000元之意， 嗣復 陸續交付予不知情之蔡育能，致蔡育能誤信後據以製作各類所得扣繳暨免扣繳憑單，並檢附上開不實內容之薪資請領表向財政部高雄市國稅局申報「沂峰公司」93年度營利事業所得稅，足以生損害於黃春敏、陳宏美等2人。
二、案經黃春敏、陳宏美訴請暨法務部調查局高雄市調查處報告臺灣高雄地方法院檢察署檢察官偵查起訴。
理由
壹、程序部分：本件被告謝肇明所犯係死刑、無期徒刑、最輕本刑為3年以上有期徒刑以外之罪，其於準備程序進行中就被訴事實為有罪之陳述，經受命法官告知簡式審判程序之旨，並聽取當事人之意見後，本院合議庭認無不得或不宜改依簡式審判程序進行之情形，爰依刑事訴訟法第273條之1第1項、第284條之1規定，裁定由受命法官獨任進行簡式審判程序。又本件所引屬於審判外陳述之傳聞證據，依同法第273條之2規定，不受第159條第1項關於傳聞法則規定之限制，依法有證據能力，均合先敘明。
貳、實體部分：
一、訊據被告謝肇明於本院審理時對於上開犯罪事實均坦承不諱，且分據證人即沂峰公司登記負責人蔡育能、沂峰公司股東 郭維霖 、沂峰公司股東 楊世芳 、政德會計事務所記帳業者陳鴻璋、鈺晉企業股份有限公司暨鑫承企業行負責人 趙宏修 、合興鐵材行負責人 何光明 、強實企業有限公司負責人 李成偉 、卓勇企業有限公司負責人 陳建谷 、本原企業股份有限公司職員 陳珍慧 、源宏企業行負責人 黃碧玉 、榮源企業有限公司負責人 劉松本 、玄德鋼鐵有限公司負責人 邱素娥 暨該公司經理 徐明聰 、九誼股份有限公司負責人 楊淑惠 、、鋐運工程股份有限公司負責人 江韋簧 、盛新特殊鋼股份有限公司負責人 李鼎苓 、鼎基化學工業股份有限公司職員 林峰雪 、金太陽精密工業股份有限公司負責人 林燦榮 、忠義開發工程股份有限公司負責人之配偶 曹永吉 、有馳有限公司職員 何陳美虹 、華明鋼鐵股份有限公司負責人 黃素瑩 、雄馨企業行負責人趙義雄、永樹建材行負責人 劉永泉 、益吉模具興業股份有限公司負責人 劉愛敏 、一億機器廠股份有限公司負責人 林平和 、 楠錡 企業有限公司負責人 謝麗華 、再振企業股份有限公司職員 吳素英 、盛億鋼鐵有限公司負責人 傅文 有、高堃營造有限公司負責人 林金愛 、承峰鋼鐵有限公司負責人 李承憲 、佳樂電機有限公司負責人 張全明 、佳興電機股份有限公司負責人 江素 麗、勁揚企業股份有限公司負責人 吳勝裕 、崇佑消防安全設備有限公司負責人 鐘建中 、輝揚貿易有限公司負責人 林世麒 、國盛鋼鐵股份有限公司負責人 黃坤 源、東華育樂股份有限公司東華高爾夫球場負責人 張守易 、 東璋 營造有限公司負責人 李文斌 、韋林實業有限公司負責人 蔡文福 、財政部高雄市國稅局稅務員 王仁慈 及被害人黃春敏、陳宏美於調查局、偵查時證（供）述綦詳（見調查叁1卷第116至121頁、第
131至135頁，偵壹1卷第37至41頁，偵壹2卷第60至62頁，偵他壹2卷第55至56頁，偵他叁卷第74至79頁、第138至
139頁、第232至233頁、第289至291頁，偵緝壹1卷第
1至4頁，偵緝壹3卷第1至2頁，偵緝貳卷第22至23頁，偵壹1卷第37至41頁，偵壹2卷第60至62頁，偵叁1卷第52至54頁、第60至62頁、第88至94頁、第137至139頁，板偵他貳2卷第11至12頁，雄偵他貳1卷第12至13頁），並有卷附如附表四書（物）證可佐（出處均詳如附表四所載），是被告之任意性自白核與事實相符， 洵堪採 為論罪科刑之依據。從而，本件事證明確，被告上揭填製不實會計憑證、幫助逃漏稅捐及行使業務登載不實文書等犯行，均堪認定，應依法論罪科刑。
二、新舊法比較：被告實行犯罪事實㈠、㈡所示行為後，刑法及刑法施行法業於94年2月2日經總統以華總一義字第00000000000號令修正公布，並於95年7月1日施行；商業會計法於95年5月24日修正公布，95年5月26日施行，參酌最高法院95年5月23日刑事庭第8次會議決議，新刑法第2條第1項之規定，係規範行為後法律變更所生新舊法律比較適用之準據法，於新刑法施行後，應適用新刑法第2條第1項之規定，為「從舊從輕」之比較。另於比較時應就罪刑有關之共犯、未遂犯、想像競合犯、牽連犯、連續犯、結合犯，以及累犯加重、自首減輕暨其他法定加減原因（如身分加減）與加減比例等一切情形，本於統一性及整體性原則，綜其全部罪刑之結果而為比較。本院審酌：
㈠、被告實行犯罪事實犯罪事實㈠所示行為後，商業會計法第71條之刑度由「處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣15萬元以下罰金」，提高為「處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣60萬元以下罰金」，行為後法律變更，以修正前之商業會計法第71條規定，較有利於被告。
㈡、被告實行犯罪事實犯罪事實㈠所示行為後，刑法第28條修正前規定為：二人以上共同實施犯罪之行為者，皆為正犯。
修正後之規定則為：二人以上共同實行犯罪之行為者，皆為正犯，原「實施」之概念，包含陰謀、預備、著手及實行等階段之行為，修正後僅共同實行犯罪行為始成立共同正犯。
是新法共同正犯之範圍已有限縮，排除陰謀犯、預備犯之共同正犯。新舊法就共同正犯之範圍因此而有變更，自屬法律變更。而經比較新舊法結果，修正後之規定較有利於被告。
；又修正後刑法第31條第1項規定「因身分或其他特定關係成立之罪，其共同實行、教唆或幫助者，雖無特定關係，仍以正犯或共犯論。但得減輕其刑」，與修正前刑法第31條第
1項規定相較，除部分文字修正外，並增設但書「得減輕其刑」之規定。刑法第31條第1項之修正，雖非犯罪構成要件之變更，但顯已影響行為人刑罰之法律效果，自屬法律有變更，依新法第2條第1項規定，比較新、舊法結果，以修正後刑法第31條第1項有「得減輕其刑」之規定，較有利於被告。
㈢、被告實行犯罪事實㈠、㈡所示行為後，刑法第33條第5款關於罰金刑之規定亦修正公布，修正前刑法第33條第5款規定：「罰金：1元（銀元）以上」，並依現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例規定，以銀元1元折算新臺幣3元，修正後刑法第33條第5款則規定：「罰金：新臺幣1,000元以上，以百元計算之」，因修正後刑法第33條第5款所定罰金刑最低數額，較之修正前提高，自以修正前刑法第33條第5款規定有利於被告。
㈣、被告實行犯罪事實㈠所示行為後，刑法第55條關於牽連犯之規定已經刪除；惟本件如適用牽連犯規定，被告之多次犯罪行為，係從一重處斷；如依修正後規定，則係數罪併罰，可見修正後規定顯然對被告不利。
㈤、被告實行犯罪事實犯罪事實㈠所示行為後，刑法第56條連續犯之規定，業已修正刪除，並於95年7月1日施行，則被告之犯行，因行為後新法業已刪除連續犯之規定，此刪除雖非犯罪構成要件之變更，但顯已影響行為人刑罰之法律效果，自屬法律有變更，依新法第2條第1項規定，比較新、舊法之結果，以廢止前刑法第56條規定較為有利於行為人。
㈥、罰金刑加重部分：罰金刑之加重，依修正後刑法第67條規定，其最高度及最低度同加重之，較修正前刑法第68條所定，僅加重其最高度，較不利於被告。
㈦、經綜合比較之結果，關於犯罪事實㈠、㈡所示犯行，均仍以適用舊法之規定對被告較為有利，爰依刑法第2條第1項前段之規定，適用行為時即修正前商業會計法及刑法規定予以論處。
三、論罪科刑：
㈠、按統一發票乃證明事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之原始憑證，屬商業會計法第15條所指之商業會計憑證，商業負責人如明知為不實之事項，而開立不實之統一發票，係犯商業會計法第71條第1款之以明知為不實之事項而填製會計憑證罪，該罪為刑法第215條業務上登載不實文書罪之特別規定，依特別法優於普通法之原則，自應優先適用，無論以刑法第215條業務上登載不實文書罪之餘地（最高法院92年度台上字第6792號、94年度台非字第98號判決要旨參照)。
㈡、核被告所為，關於犯罪事實㈠部分，係犯修正前商業會計法第71條第1款之填製不實罪、稅捐稽徵法第43條第1項之幫助逃漏稅捐罪；關於犯罪事實㈡所示，均係犯刑法第21
6條、第215條之行使業務登載不實文書罪。
㈢、就犯罪事實㈡所示被告盜刻被害人黃春敏、陳宏美印章後復進而分別盜蓋印章印文在其業務上作成之薪資請領表，該等偽造印章、印文行為均係業務登載不實文書之階段行為，均不另論罪；又被告偽造不實內容之薪資請領表後，進而提出予不知情之沂峰公司登記負責人蔡育能據以檢附該等不實文件向財政部高雄市國稅局申報93年度營利事業所得稅，已達行使業務登載不實文書之程度，其業務登載不實文書之低度行為，應各為嗣後行使業務登載不實文書之高度行為所吸收，均不另論罪。
㈣、按商業會計法第71條第1款之填製不實罪，犯罪主體必須為商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事物之人員，自屬因身分或特定關係始能成立之犯罪，而所謂「商業負責人」之定義，依同法第四條所定，應依公司法第8條、商業登記法第9條及其他法律有關之規定。依公司法第8條則規定：「本法所稱公司負責人：在無限公司、兩合公司為執行業務或代表公司之股東；在有限公司、股份有限公司為董事。公司之經理人或清算人，股份有限公司之發起人、監察人、檢查人、重整人或重整監督人，在執行職務範圍內，亦為公司負責人」，則依前開規定所處罰之對象為具有上開身分之人，即僅限於商業負責人、主辦及經辦會計人員，自不包含所謂「實際負責人」在內。如未具上開身分者，應與有該身分者共犯，始有適用該法論處之餘地（參見97年度臺上字第2044號、93年度臺上字第333號判決意旨）；次按稅捐稽徵法第43條係對於逃漏稅捐之教唆或幫助行為特設之專條，為獨立之處罰規定，此所謂幫助，乃犯罪之特別構成要件，有別於刑法上之幫助犯，並非逃漏稅捐者之從犯。故如2人以上者同犯該條之罪，應不排除共同正犯之適用（臺灣高等法院暨所屬法院87年法律座談會結論參照）。查被告雖未擔任「沂峰公司」登記負責人而非屬商業會計法第71條第1款所稱商業負責人，然其與同案共犯即「沂峰公司」登記負責人蔡育能間就犯罪事實㈠所示填製不實罪、幫助逃漏稅捐罪等犯行（未包括附表二編號53之①、54、60，蓋起訴書記載蔡育能係自92年9月19日起擔任「沂峰公司」之登記負責人，故自難認定被告與蔡育能間就附表二編號53之①、54、60所示部分存有犯意聯絡及行為分擔），既均有犯意聯絡及行為分擔，自應各依刑法第31條第1項、第28條規定均成立共同正犯；又犯罪事實㈡所示被告先後利用不知情之刻印行店員分別盜刻被害人「黃春敏」、「陳宏美」之印章各1枚，應均成立偽造印章之間接正犯。
㈤、犯罪事實㈠所示被告先後多次填製不實罪、幫助逃漏稅捐罪之犯行，均時間緊接，所犯構成要件均相同，顯均係基於概括之犯意反覆所為，應各依修正前刑法第56條連續犯之規定，以一罪論，並加重其刑。又被告所犯上開連續填製不實罪、連續幫助逃漏稅捐罪等2罪間，有方法、結果之牽連犯關係，應依修正前刑法第55條之規定，從一重之連續填製不實罪論處。
㈥、被告所犯如犯罪事實㈠所示連續填製不實罪1罪、如犯罪事實㈡所示行使業務登載不實文書罪2罪，犯意各別，且行為互殊，應予分論併罰。
㈦、爰審酌被告係擔任「沂峰公司」之實際負責人，明知「沂峰公司」係屬虛設公司，並無實際營運之事實，竟仍與共犯蔡育能以開立不實發票、填製不實會計憑證方式幫助如附表二所示公司逃漏稅捐，影響國家課稅之正確性，妨害國家財政，復明知被害人黃春敏、陳宏美並未實際任職於「沂峰公司」，竟仍擅自盜刻渠等印章製作不實內容之薪資請領表提出予不知情之沂峰公司登記負責人蔡育能，足以損害被害人黃春敏、陳宏美，案發後迄今復未能與被害人黃春敏、陳宏美成立和解以積極彌補所造成之實質損害，所為實屬非是，惟念其於本院審理時終能坦承前揭犯行之尚可態度，並參以被告之犯罪動機、智識程度等一切情狀，分別量處如主文所示之刑。
㈧、被告於實行犯罪事實㈠、㈡所示犯行後，中華民國九十六年罪犯減刑條例業於96年7月4日公布，於同年月16日起施行，本案犯罪事實㈠、㈡所示犯罪時點係在96年4月24日減刑基準日之前，且所犯之罪核與該條例第2條第1項之規定相符，復無同條例第3條限制減刑之除外情形，爰依該條例第2條第1項第3款規定，就犯罪事實㈠所示連續填製不實罪、如犯罪事實㈡所示行使業務登載不實文書罪2罪均各減其上開宣告刑期二分之一；又被告實施前揭犯行後，刑法關於徒刑易科罰金之折算標準，亦於95年7月1日修正施行，而因該等規定屬有關刑罰執行之易刑處分，並非直接涉及實體刑罰權之論罪、科刑事項，與其他與論罪、科刑有關之刑法條文規定並無整體比較適用之問題，關於徒刑易科罰金之折算標準，應分別依新法第2條第1項之規定，適用最有利於行為人之法律。而依修正前刑法第41條第1項前段，及廢止前罰金罰鍰提高標準條例第2條前段規定，有期徒刑易科罰金，以銀元100元以上300元以下折算1日，經折算為新臺幣後，以新臺幣300元以上900元以下折算1日，依修正後刑法第41條第1項前段規定，則以新臺幣1,000元、2,000元或3,000元折算一日，經比較結果，應以行為時即修正前刑法第41條第1項前段規定對被告較為有利。另被告行為後，刑法第51條亦已修正公布，並於95年7月1日施行，修正前刑法第51條規定：「數罪併罰，分別宣告其罪之刑，依左列各款定其應執行者：」其中第5款規定：「宣告多數有期徒刑者，於各刑中之最長期以上，各刑合併之刑期以下，定其刑期。但不得逾20年。」修正後刑法第51條第5款規定：「宣告多數有期徒刑者，於各刑中之最長期以上，各刑合併之刑期以下，定其刑期。但不得逾30年」。比較結果，修正後刑法並非較有利於行為人，依刑法第2條第1項前段之規定，仍應依修正前刑法。基此，爰依中華民國九十六年罪犯減刑條例第9條、修正前刑法第41條第1項前段及廢止前罰金罰鍰提高標準條例第2條前段規定，各就前揭減得之刑分別諭知如主文所示易科罰金折算標準，並依中華民國九十六年罪犯減刑條例第10條第1項、修正前刑法第51條第5款規定，合併定其應執行之刑暨諭知易科罰金折算標準。
㈨、犯罪事實㈡所示被告先後於被害人黃春敏、陳宏美之薪資請領表內分別所蓋「黃春敏」印文12枚、「陳宏美」印文7枚，既均屬被告所偽造，依刑法第219條規定，不問屬於犯人與否，自應於各該罪刑項下分別為沒收之諭知；至被告偽刻之「黃春敏」、「陳宏美」之印章各1枚，均未據扣案，且依現有卷證均不能證明仍然存在，爰不另為沒收之諭知；又被告偽造之被害人黃春敏、陳宏美薪資請領表各1份，雖係供其犯罪所用之物，然既已由其提交予「沂峰公司」登記負責人蔡育能，並經蔡育能檢附該等薪資請領表向財政部高雄市國稅局申報「沂峰公司」93年度營利事業所得稅用途，顯已非被告所有，亦均不另為沒收之諭知，併予敘明。
據上論斷，應依刑事訴訟法第273條之1第1項、299條第1項前段，修正前商業會計法第71條第1款，稅捐稽徵法第43條第1項，刑法第11條前段、第2條第1項前段、第216條、第215條、第219條，94年2月2日修正公布前刑法第28條、第31條第1項、第55條、第56條、第41條第1項前段、第2項，廢止前罰金罰鍰提高標準條例第2條，現行法規所定貨幣單位折算新臺幣標準第2條，中華民國九十六年罪犯減刑條例第2條第1項第3款、第7條、第9條、第10條，判決如主文。
本案經檢察官姜麗儒到庭執行職務。
中華民國104年4月22日
刑事第十庭法官鄭子文以上正本證明與原本無異。
中華民國104年4月22日
書記官林國龍如不服本判決，應於收受本判決後10日內向本院提出上訴書狀，其未具體敘述理由者，應於上訴期間屆滿後20日內，向本院補提上訴理由書狀（須按他造當事人之人數附繕本，勿逕送上級法院）。
附錄本判決論罪科刑法條：
稅捐稽徵法第43條教唆或幫助犯第41條或第42條之罪者，處3年以下有期徒刑、拘役或科新台幣6萬元以下罰金。
稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加重其刑至二分之一。
稅務稽徵人員違反第33條規定者，除觸犯刑法者移送法辦外，處
1萬元以上5萬元以下罰鍰。修正前商業會計法第71條商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有左列情事之一者，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣15萬元以下罰金：
一以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊者。
二故意使應保存之會計憑證、帳簿報表滅失毀損者。
三意圖不法之利益而偽造、變造會計憑證、帳簿報表內容或撕毀其頁數者。
四故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果者。
五其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果者。
中華民國刑法第215條（業務上文書登載不實罪）從事業務之人，明知為不實之事項，而登載於其業務上作成之文書，足以生損害於公眾或他人者，處3年以下有期徒刑、拘役或5百元以下罰金。
中華民國刑法第216條（行使偽造變造或登載不實之文書罪）行使第210條至第215條之文書者，依偽造、變造文書或登載不實事項或使登載不實事項之規定處斷。
附表一：
┌─────────────────────────────────────────┐│││沂峰實業有限公司取得不實發票金額明細表單位：新臺幣元│││├──┬─────────────┬───────┬────────────────┤│編│取得對象││取得不實進項發票││├─────────────┤發票開立日期├────┬─────┬─────┤│號│營業人名稱││張數│銷售額│稅額│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│1│鉅珅有限公司│91.7～91.10│26│00000000│772921│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│2│鏵崴企業有限公司│91.11│10│0000000│394800│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│3│第壹有限公司│91.12│10│0000000│361176│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│4│軸新實業有限公司│91.11～91.12│7│0000000│181197│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│5│晨一企業有限公司│91.11│1│0000000│69956│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│6│緯志企業有限公司│92.1～92.2│18│00000000│660030│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│7│正彥興業有限公司│92.10│13│00000000│550578│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│8│好廣有限公司│92.11│4│0000000│453763│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│9│日昌國際有限公司│92.3～92.4│11│0000000│352058│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│10│英昊企業有限公司│92.11～92.12│5│0000000│333134│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│11│詠發企業有限公司│92.7～92.8│8│0000000│332285│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│12│承信精密有限公司│92.9～92.10│7│0000000│308306│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│13│廣潔企業有限公司│92.5～92.6│6│0000000│225120│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│14│書平有限公司│92.11│6│0000000│223699│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│15│冠然興業有限公司│92.10│5│0000000│218401│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│16│至輝企業社│92.9～92.10│5│0000000│212240│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│17│韋林實業有限公司│92.11～92.12│4│0000000│194514│││（原名：澤豪實業有限公司）│││││├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│18│世明興業有限公司│①92.5│2│0000000│119697│││├───────┼────┼─────┼─────┤│││②92.11│1│731676│36584│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│19│尚璟環保有限公司│92.9～92.10│3│0000000│114983│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│20│祥庭實業有限公司│92.5～92.6│3│0000000│99160│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│21│芙蓉實業有限公司│92.5│2│0000000│62257│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│22│琨盟國際股份有限公司│93.7～93.11│40│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│23│瑞泰國際實業股份有限公司│93.10～93.11│19│00000000│597808│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│24│紀彬企業有限公司│93.1～93.2│14│00000000│554290│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│25│黃添麟興業有限公司│93.3～93.4│11│0000000│284550│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│26│鑫豐億實業有限公司│93.11│7│0000000│218142│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│27│美聯益國際貿易股份有限公司│93.9～93.10│12│0000000│198214│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│28│廣源昌企業有限公司│93.7～93.8│9│0000000│171298│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│29│冠清工程有限公司│93.1～93.2│5│0000000│164599│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│30│廣旺實業有限公司│93.11│4│0000000│160061│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│31│新東駿資源物流實業有限公司│93.7～93.8│11│0000000│142965│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│32│明運工程有限公司│93.1～93.2│4│0000000│133856│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│33│環球皇家國際開發股份有限公│93.11│3│0000000│124511│││司│││││├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│34│鑫吉利實業有限公司│93.7～93.8│5│0000000│78496│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│35│允耀實業股份有限公司│93.3～93.4│4│0000000│63491│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│36│應星室內裝修企業有限公司│93.6│1│510250│25513│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│37│寶光企業有限公司│94.4～94.8│60│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│38│揚航國際有限公司│94.11～95.4│58│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│39│恆執工程行│94.11～94.12│30│00000000│756675│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│40│盛源發實業有限公司│94.1～94.2│17│00000000│531975│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│41│日泰興有限公司│94.7～94.8│14│0000000│416931│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│42│光利開發有限公司│94.9～94.10│20│0000000│437376│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│43│垣鑫企業有限公司│94.5～94.8│10│0000000│297784│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│44│錠典有限公司│94.11～95.2│40│00000000│693562│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│45│明耀興業有限公司│94.9～94.10│8│0000000│218689│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│46│有全弘企業有限公司│94.9～94.10│6│0000000│183502│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│47│顓麗企業有限公司│94.3│5│0000000│124475│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│48│進寶益企業有限公司│94.12～95.2│10│0000000│307639│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│49│煒翊企業有限公司│95.3～95.4│14│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│50│貝果實業有限公司│95.5～95.6│14│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│51│諮統有限公司│95.1～95.2│9│0000000│315418│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│52│嚴榮實業有限公司│95.6│2│0000000│147000│└──┴─────────────┴───────┴────┴─────┴─────┘附表二：
┌─────────────────────────────────────────┐│││沂峰實業有限公司涉嫌開立不實發票金額明細表單位：新臺幣元│││├──┬─────────────┬───────┬────────────────┤│編│開立對象││開立不實銷項發票││├─────────────┤發票開立日期├────┬─────┬─────┤│號│營業人名稱││張數│銷售額│稅額│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│53│美穎有限公司│①91.7～92.8│96│00000000│0000000│││├───────┼────┼─────┼─────┤│││②92.9～93.4│58│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│54│九誼股份有限公司│91.8│1│546525│27326│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│55│明雄建設工程有限公司│94.9～94.12│7│0000000│121019│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│56│玄德鋼鐵有限公司│94.11～94.12│7│0000000│105777│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│57│昇洋營造股份有限公司│95.5～95.6│40│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│58│禾庫國際有限公司│95.2│1│774048│38702│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│59│承永泰企業股份有限公司│95.2│1│693824│34691│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│60│旭德不銹鋼股份有限公司│91.11～92.4│3│0000000│570507│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│61│鈺晉企業股份有限公司│92.10～93.1│28│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│62│每家好股份有限公司│93.7～93.11│45│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│63│正期企業有限公司│93.10～95.3│78│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│64│何昌鋼鐵有限公司│93.7～93.8│8│0000000│251017│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│65│強實企業有限公司│93.7～94.5│16│0000000│299591│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│66│鑫承企業行│93.3│5│0000000│175570│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│67│卓勇企業有限公司│93.7│5│0000000│195300│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│68│本原企業股份有限公司│93.11～95.5│61│00000000│0000000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│69│芳安企業有限公司│93.9～93.10│7│0000000│101239│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│70│源宏企業行│93.3│3│0000000│99908│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│71│合興鐵材行│93.7～93.8│4│0000000│75006│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│72│元榮源企業有限公司│93.2│2│0000000│64088│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│73│春陽盛股份有限公司│93.8│2│0000000│56988│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│74│來實鋼品股份有限公司│93.4│3│0000000│50048│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│75│有馳有限公司│93.11│2│0000000│50005│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│76│雄馨企業行│93.2│1│896175│44809│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│77│鼎基化學工業股份有限公司│93.11│1│799992│40000│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│78│鋐運工程股份有限公司│94.12～95.1│15│00000000│612559│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│79│建佳實業有限公司│94.11～95.3│15│0000000│457284│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│80│盛新特殊鋼股份有限公司│94.5～95.4│19│00000000│698552│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│81│楠昌企業行│94.5～94.11│11│0000000│310255│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│82│亞鉅營造股份有限公司│94.3～94.5│10│0000000│287627│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│83│華志營造股份有限公司│94.10～95.2│14│0000000│217462│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│84│華明鋼鐵股份有限公司│94.11～95.2│7│0000000│195839│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│85│金太陽精密工業股份有限公司│94.5│5│0000000│144042│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│86│益吉模具興業股份有限公司│94.1～94.10│5│0000000│116826│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│87│忠義開發工程股份有限公司│94.1～95.1│6│0000000│136646│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│88│淳銓企業有限公司│94.11～95.3│8│0000000│283224│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│89│高佑五金行│94.10～95.3│5│0000000│138279│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│90│餘聯企業有限公司│94.3～94.5│6│0000000│173528│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│91│尚志營造有限公司│94.9～94.11│4│0000000│87563│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│92│永樹建材行│94.10│2│0000000│75340│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│93│一億機器廠股份有限公司│94.12│3│0000000│75085│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│94│楠錡企業有限公司│94.11│1│0000000│66266│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│95│再振企業股份有限公司│94.11～95.6│12│0000000│182879│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│96│盛益鋼鐵有限公司│94.1～94.10│4│990276│49514│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│97│高堃營造有限公司│94.3～94.8│4│943750│47188│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│98│明展營造有限公司│94.12│3│679380│33969│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│99│承峰鋼鐵有限公司│95.3～95.4│12│00000000│927608│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│100│鴻大興業有限公司│95.3～95.4│13│0000000│365918│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│101│佳樂電機有限公司│95.1～95.4│8│0000000│307500│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│102│振泓實業有限公司│95.5～95.6│7│0000000│260015│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│103│佳興電機股份有限公司│95.1～95.4│6│0000000│250242│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│104│勁揚企業股份有限公司│95.1～95.2│5│0000000│180036│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│105│崇佑消防安全設備有限公司│95.5～95.6│8│0000000│170112│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│106│翊鴻企業股份有限公司│95.6│16│00000000│791941│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│107│唐唐企業有限公司│95.5│4│0000000│89235│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│108│輝揚貿易有限公司│95.3│3│0000000│80898│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│109│國盛鋼鐵股份有限公司│95.1～95.2│1│0000000│57955│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│110│東華育樂股份有限公司東華高│95.6│1│0000000│63250│││爾夫球場│││││├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│111│東璋營造有限公司│95.2│2│899520│44976│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│112│韋林實業有限公司│93.6│1│571480│28574│││（原名：澤豪實業有限公司）│││││├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│113│光利開發有限公司│95.3│19│00000000│530230│├──┼─────────────┼───────┼────┼─────┼─────┤│114│顓麗企業有限公司│94.9～95.3│6│0000000│154379│└──┴─────────────┴───────┴────┴─────┴─────┘
附表三：卷宗簡稱對照總表┌───────────────────────────────┬──────┐│卷宗名稱│代號│├───────────────────────────────┼──────┤│◎調查卷宗│││法務部調查局高雄市調查處96年4月12日高市法字第00000000000號沂峰│調查參1卷││實業涉嫌違反稅捐稽徵法案卷宗│││法務部調查局高雄市調查處96年4月12日高市法字第00000000000號沂峰│調查參2卷││實業涉嫌違反稅捐稽徵法案卷宗之「附件」卷宗││├───────────────────────────────┼──────┤│◎他字號偵查卷宗│││壹、│││臺灣高雄地方法院檢察署95年度他字第7874號卷宗│偵他壹1卷││臺灣高雄地方法院檢察署99年度他字第3414號卷宗│偵他壹2卷││貳、│││臺灣板橋地方法院檢察署95年度他字第5920號卷宗│板偵他貳1卷││臺灣高雄地方法院檢察署95年度他字第8154號卷宗│雄偵他貳1卷││臺灣板橋地方法院檢察署97年度他字第3186號卷宗│板偵他貳2卷││臺灣高雄地方法院檢察署97年度他字第5570號卷宗│雄偵他貳2卷││臺灣板橋地方法院檢察署99年度他字第6453號卷宗│板偵他貳3卷││臺灣板橋地方法院檢察署99年度他字第7303號卷宗│板偵他貳4卷││臺灣高雄地方法院檢察署100年度他字第347號卷宗│雄偵他貳3卷││參、│││臺灣高雄地方法院檢察署96年度他字第3288號卷宗│偵他參卷│├───────────────────────────────┼──────┤│◎偵字號偵查卷宗│││壹、│││臺灣高雄地方法院檢察署98年度偵字第35291號卷宗│偵壹1卷││臺灣高雄地方法院檢察署98年度偵字第36640號卷宗│偵壹2卷││臺灣高雄地方法院檢察署99年度偵字第11989號卷宗│偵壹3卷││臺灣高雄地方法院檢察署100年度偵字第5602號卷宗（即本案）│││貳、│││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵字第14613號卷宗│偵貳1卷││臺灣高雄地方法院檢察署97年度偵字第31933號卷宗│偵貳2卷││臺灣高雄地方法院檢察署98年度偵字第32591號卷宗│偵貳3卷││臺灣高雄地方法院檢察署99年度偵字第13333號卷宗│偵貳4卷││臺灣高雄地方法院檢察署100年度偵字第8433號卷宗（即本案）│偵貳5卷││參、│││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵字第25281號卷宗（即本案）│偵參1卷││臺灣高雄地方法院檢察署97年度偵字第16262號卷宗│偵參2卷││臺灣高雄地方法院檢察署97年度偵字第26779號卷宗│偵參3卷││臺灣高雄地方法院檢察署97年度偵字第28910號卷宗（即本案）│偵參4卷│├───────────────────────────────┼──────┤│◎偵緝字號偵查卷宗│││壹、│││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵緝字第875號卷宗│偵緝壹1卷││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵緝字第876號卷宗│偵緝壹2卷││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵緝字第3358號卷宗│偵緝壹3卷││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵緝字第3372號卷宗│偵緝壹4卷││貳、│││臺灣高雄地方法院檢察署96年度偵緝字第2038號卷宗│偵緝貳卷│├───────────────────────────────┼──────┤│◎本院卷宗│││壹、│││本院97年度訴字第664號卷宗│本院壹1卷││本院98年度訴字第547號卷宗│本院壹2卷││本院98年度審易字第837號卷宗│本院壹3卷││本院100年度審易字第748號卷宗（即本案）│本院壹4卷││本院103年度審易緝字第97號卷宗（即本案）│本院壹5卷││貳、│││本院103年度審易字第1069號卷宗（即本案）│本院貳1卷││本院103年度審易緝字第98號卷宗（即本案）│本院貳2卷││參、│││本院97年度審訴字第5608號卷宗（即本案）│本院參1卷││本院103年度審訴緝字第99號卷宗（即本案）│本院參2卷│├───────────────────────────────┼──────┤│◎臺灣高等法院高雄分院卷宗│││臺灣高等法院高雄分院97年度上訴字第1153號卷宗│雄高分院壹1│││卷││臺灣高等法院高雄分院98年度上訴字第1779號卷宗│雄高分院壹2│││卷│└───────────────────────────────┴──────┘附表四：書（物）證清單┌─────────────────────────┐│103年度審易緝字第97號│├──┬──────────────┬───────┤│編號│證據名稱（含機關名稱、文號）│出處│├──┼──────────────┼───────┤│1│財政部臺灣省北區國稅局96年度│偵他壹1卷│││綜合所得稅核定通知書（申報核│P3-P10│││定）、93年度綜合所得稅核定稅││││額繳款書（申報核定）、被保險││││人投保（勞保）資料（查詢）、││││ 陳國志 服務證明書、勞工保險卡││├──┼──────────────┼───────┤│2│⑴告訴人黃春敏99年8月10日向│⑴偵他壹2卷│││臺灣高雄地方法院檢察署提出│P1-P2│││刑事告訴狀（被告沂峰實業有│⑴雄偵他貳3卷│││限公司負責人謝肇明）│P12-P12（背）│││⑵暨附件證明文件：│⑵偵他壹2卷│││財政部高雄市國稅局93年度綜合│P3-P25、│││所得稅核定通知書（未申報核定│P38-P52│││）、處分書、未申報違章案件漏│⑵雄偵他貳3卷│││稅額計算表、財政部高雄市國稅│P13-P21│││局苓雅稽徵所93年度綜合所得稅││││核定稅額繳款書（未申報核定）││││、違章案件罰緩繳款書、財政部││││高雄市國稅局苓雅稽徵所95年8││││月18日財高國稅苓綜所字第095││││0000000號函、財政部高雄市國││││稅局左營稽徵所95年9月6日財高││││國稅左營所字第00000000000號││││送達證書、財政部高雄市國稅局││││全戶戶籍資料查詢清單、財政部││││高雄市國稅局左營稽徵所95年8││││月21日財高國稅左營所字第0950││││0000000A號函、財政部高雄市國││││稅局左營稽徵所95年8月31日財││││高國稅左營所字第00000000000││││號函、財政部高雄市國稅局左營││││稽徵所95年9月26日財高國稅左││││營所字第000000000號函、財政││││部高雄市國稅局苓雅稽徵所95年││││10月2日財高國稅苓綜所字第095││││0000000號函、臺灣高雄地方法││││院檢察署檢察官99年度偵字第11││││989號不起訴處分書、本院97年││││度訴字第664號刑事判決、臺灣││││高等法院高雄分院97年度上訴字││││第1153號刑事判決、本院98年度││││訴字第547號刑事判決、臺灣高││││等法院高雄分院98年度上訴字第││││1779號刑事判決、臺灣高雄地方││││法院檢察署檢察官96年度偵緝字││││第875、876號、96年度偵字第34││││578號起訴書、臺灣高雄地方法││││院檢察署檢察官96年度偵字第25││││281號、97年度偵字第28910號起││││訴書、本院97年度審訴字第5608││││號刑事判決││├──┼──────────────┼───────┤│3│沂峰實業有限公司民國92年、93│偵他壹2卷│││年、94年、95年稅務電子閘門所│P58-P62│││得調件明細表（BAN給付清單，││││即該公司名下員工薪資扣繳資料││││）││├──┼──────────────┼───────┤│4│沂峰實業有限公司變更登記表│偵緝壹3卷││││P3-P9│├──┼──────────────┼───────┤│5│財政部高雄市國稅局96年10月8│偵緝壹4卷│││日財高國稅資字第0000000000號│P1-P5│││函覆臺灣高雄地方法院檢察署「││││沂峰實業有限公司93年度營利事││││業所得稅結算申報資料」││├──┼──────────────┼───────┤│6│⑴告訴人黃春敏98年12月3日向│⑴偵壹1卷│││臺灣高雄地方法院檢察署提出│P1-P3│││刑事告訴狀（被告沂峰實業有│⑴偵壹1卷│││限公司負責人 許金榜 ，98年6│P4-P20、│││月27日已歿，另為不起訴處分│P27-P34、│││）│P56-P58│││⑵暨附件證明文件：││││財政部高雄市國稅局93年度綜合││││所得稅核定通知書（未申報核定││││）、財政部高雄市國稅局左營稽││││徵所95年9月6日財高國稅左營所││││字第00000000000號送達證書、││││財政部高雄市國稅局全戶戶籍資││││料查詢清單、財政部高雄市國稅││││局左營稽徵所95年8月21日財高││││國稅左營所字第00000000000A號││││函、財政部高雄市國稅局左營稽││││徵所95年8月31日財高國稅左營││││所字第0000000000號函、財政部││││高雄市國稅局左營稽徵所95年9││││月26日財高國稅左營所字第0950││││010884號函、財政部高雄市國稅││││局苓雅稽徵所95年10月2日財高││││國稅苓綜所字第0000000000號函││││、沂峰貿易有限公司設立登記事││││項卡、沂峰實業有限公司登記資││││料查詢、變更登記表││├──┼──────────────┼───────┤│7│證人即告訴人黃春敏提出之員工│偵壹1卷│││職務證明書│P46│├──┼──────────────┼───────┤│8│臺灣高雄地方法院檢察署檢察官│偵壹1卷│││98年度偵字第36640號不起訴處│P52-P53│││分書││├──┼──────────────┼───────┤│9│財政部高雄市國稅局苓雅稽徵所│偵壹1卷│││99年3月22日財高國稅苓綜所字│P55│││第0000000000號函││├──┼──────────────┼───────┤│10│財政部高雄市國稅局三民分局99│偵壹2卷│││年3月29日財高國稅三營所字第│P31-P43│││0000000000號函覆臺灣高雄地方││││法院檢察署「沂峰實業有限公司││││列報納稅義務人黃春敏君之93年││││度薪資印領清冊共12紙」││├──┼──────────────┼───────┤│11│財政部高雄市國稅局97年3月25│本院壹1卷│││日財高國稅審一字第0000000000│P8（背）-P36│││號函覆本院「沂峰實業有限公司││││93及94年度營利事業所得稅結算││││申報書及 林健 民君 各類所得扣繳││││憑單」││├──┼──────────────┼───────┤│12│財政部高雄市國稅局98年7月22│本院壹2卷│││日財高國稅資字第0000000000A│P4-P7（背）│││號函覆本院「沂峰實業有限公司││││92至94年度各類所得扣繳暨免扣││││繳憑單申報書及綜合所得稅BAN││││給付清單等資料影本計7紙」││├──┼──────────────┼───────┤│13│財政部高雄市國稅局三民分局98│本院壹2卷│││年7月28日財高國稅三服字第098│P8-P49（背）│││0000000號函覆本院『沂峰實業││││有限公司（統一編號：00000000││││）92、93及94年度之「各類所得││││扣免繳憑單申報書」、「綜合所││││得稅BAN給付清單」及「各類所││││得扣繳暨免扣繳憑單」共36紙供││││參』││├──┼──────────────┼───────┤│14│財政部高雄市國稅局三民分局98│雄高分院壹2卷│││年12月25日財高國稅三營所字第│P8（背）-P23（│││0000000000號函覆臺灣高等法院│背）│││高雄分院「有關98年度上訴字第││││1779號被告蔡育能違反稅捐稽徵││││法等案件，沂峰實業有限公司負││││責人蔡育能君薪資案件談話記錄││││、薪資印領清冊、檢舉書及相關││││資料共32紙」││├──┼──────────────┼───────┤│15│證人即告訴人陳宏美在職證明│雄高分院壹2卷││││P24│││││├──┼──────────────┼───────┤│16│財政部高雄市國稅局95年度財高│本院壹5卷│││國稅法違字第00000000000號處│P55-P55（背）│││分書、財政部高雄市國稅局苓雅││││稽徵所95年10月2日財高國稅苓││││綜所字第0000000000號函││││││├──┴──────────────┴───────┤│103年度審易緝字第98號│├──┬──────────────┬───────┤│編號│證據名稱（含機關名稱、文號）│出處│├──┼──────────────┼───────┤│1│財政部高雄市國稅局三民稽徵所│偵緝貳卷│││96年5月28日財高國稅三營所字│P12│││第0000000000號函覆本院「囑查││││沂峰實業有限公司（統一編號││││00000000）93年度若虛報薪資││││192,000元，其逃漏稅額若干乙││││案」││││││││││├──┼──────────────┼───────┤│2│沂峰實業有限公司登記資料查詢│偵緝貳卷│││、廠商基本資料、高雄市政府97│P20-P21│││年5月23日函送臺灣板橋地方法│板偵他貳2卷│││院檢察署「沂峰實業有限公司於│P8、│││92年間期（查93年間並無變更登│P22-P29│││記資料）變更負責人所附之股東││││同意書、董事願任同意書、負責││││人身分證影本、該次變更登記表││││暨後1次變更登記表影本各乙份││││」││├──┼──────────────┼───────┤│3│財政部高雄市國稅局96年10月8│偵緝貳卷│││日財高國稅資字第0000000000號│P28-P85│││函覆臺灣高雄地方法院檢察署「││││沂峰實業有限公司93年度營利事││││業所得稅結算申報資料」││├──┼──────────────┼───────┤│4│財政部臺灣省北區國稅局三重稽│板偵他貳1卷│││徵所95年8月22日北區國稅三重│P3-P6│││二字第0000000000號函暨檢附陳│板偵他貳2卷│││宏美薪資印領清冊影本、93年度│P16-P21│││核定通知書及繳款書││├──┼──────────────┼───────┤│5│⑴告訴人陳宏美97年4月30日向│⑴板偵他貳2卷│││臺灣板橋地方法院檢察署提出│P1│││刑事告訴狀││││⑵暨附件證明文件：││││財政部臺灣省北區國稅局三重稽│⑵板偵他貳1卷│││徵所95年8月22日北區國稅三重│P3-P6│││二字第0000000000號函暨檢附陳│⑵板偵他貳2卷│││宏美薪資印領清冊影本、93年度│P2-P6、P14│││核定通知書及繳款書、財政部高││││雄市國稅局三民稽徵所95年8月││││11日財高國稅三營所字第095001││││5997號函││││││├──┼──────────────┼───────┤│6│⑴告訴人陳宏美99年10月5日向│⑴板偵他貳3卷│││臺灣板橋地方法院檢察署提出│P1│││刑事告訴狀││││⑵暨附件證明文件：││││財政部臺灣省北區國稅局三重稽│⑵板偵他貳1卷│││徵所95年8月22日北區國稅三重│P3-P6│││二字第0000000000號函暨檢附陳│⑵板偵他貳2卷│││宏美薪資印領清冊影本、93年度│P2-P6、P14│││核定通知書及繳款書、財政部高││││雄市國稅局三民稽徵所95年8月││││11日財高國稅三營所字第095001││││5997號函││││││├──┼──────────────┼───────┤│7│⑴財政部臺灣省北區國稅局三重│⑴板偵他貳3卷│││稽徵所99年9月23日北區國稅│P6-P8│││三重二字第0000000000號函暨│⑵本院貳2卷│││檢附93年度綜合所得稅核定│P68-P69│││通知書（補發供參）及稅額繳││││款書各乙份、││││⑵財政部臺灣省北區國稅局三重││││稽徵所95年8月21日第0000000││││369號納稅人陳宏美93年度綜││││合所得稅核定通知書（93年度││││申報）核定││├──┼──────────────┼───────┤│8│臺灣板橋地方法院檢察署99年度│板偵他貳4卷│││他字第7303號公務電話記錄單│P5│├──┴──────────────┴───────┤│103年度審易緝字第99號│├──┬──────────────┬───────┤│編號│證據名稱（含機關名稱、文號）│出處│├──┼──────────────┼───────┤│1│⑴財政部高雄市國稅局95年1月1│⑴調查參1卷│││3日財高國稅監字第000000000│P1-P68、│││2號函暨檢附沂峰實業有限公│P74-P86、│││司涉嫌取得及開立不實發票營│P91-P92、│││業人稅籍資料表、沂峰實業有│P97-P105、│││限公司設立登記事項卡及歷次│P112-P115、│││之變更登記表影本、沂峰實業│P122-P130、│││有限公司涉嫌取得及開立不實│P136-P140│││發票金額明細表、沂峰實業有││││限公司91-94年進項來源、銷││││項去路公司名冊及進項來源、││││銷項去路排行前30名明細。││││----------------------------│--------------│││⑵沂峰公司與附表1所示之多家│⑵調查參2卷│││公司間，並無實際銷貨交易，│P1-P563│││仍連續取得如附表1所示之統││││一發票等不實會計憑證：││││編號1鉅珅有限公司：財政部台││││灣省南區國稅局 安南 稽徵所93年││││12月23日南區國稅安南三字第││││0000000000號刑事案件移送書、││││財政部台灣省北區國稅局95年11││││月24日北區國稅審四字第095002││││4186號刑事案件移送書、法務部││││調查局台南市調查站93年11月17││││日南市法字第00000000000號刑││││事案件移送書。││││編號2鏵崴企業有限公司：財政││││部台北市國稅局93年11月1日財││││北國稅法字第0000000000號刑事││││案件移送書、法務部調查局中部││││地區機動工作組95年8月29日調││││振法字第00000000000號刑事案││││件移送書、臺灣臺北地方法院95││││年度重訴字第92號刑事宣示判決││││筆錄、95年10月31日北院錦刑速││││95重訴字第92號函。││││編號3第壹有限公司：財政部台││││灣省中區國稅局東山稽徵所93年││││11月15日中區國稅東山三字第09││││00000000號刑事案件移送書及93││││年11月9日中區國稅東山三字第0││││000000000號刑事案件移送書、││││法務部調查局中部地區機動工作││││組95年8月29日調振法字第09500││││031000號刑事案件移送書、臺灣││││臺南地方法院檢察署檢察官93年││││度偵字第10897號、94年度偵字││││第9294號起訴書。││││編號4軸新實業有限公司：財政││││部台灣省北區國稅局94年11月23││││日北區國稅審四字第0000000000││││號刑事案件移送書。││││編號5晨一企業有限公司：法務││││部調查局南部地區機動工作組93││││年2月24日調南機防字第0000000││││2351號刑事案件移送書、臺灣高││││雄地方法院檢察署檢察官92年度││││偵字第23434號、93年度偵字第││││11983號起訴書、法務部調查局││││台南市調查站93年10月13日南市││││法字第00000000000號刑事案件││││移送書。││││編號6緯志企業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局台中市分局││││94年4月18日中區國稅中市三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││。││││編號7正彥興業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局95年10月││││13日中區國稅四字第0000000000││││號刑事案件移送書。││││編號8好廣有限公司：財政部台││││灣省南區國稅局安南稽徵所93年││││12月23日南區國稅安南三字第09││││00000000號刑事案件移送書、財││││政部台北市國稅局95年1月2日財││││北國稅法字第0000000000號刑事││││案件移送書。││││編號10英昊企業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局台中縣分局││││94年5月24日中區國稅中縣三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、臺灣臺中地方法院檢察署檢察││││官95年度偵緝字第793號起訴書││││。││││編號11詠發企業有限公司：財政││││部高雄市國稅局93年10月8日財││││高國稅審三字第0000000000號刑││││事案件移送書。││││編號12承信精密有限公司：財政││││部高雄市國稅局93年10月8日財││││高國稅審三字第0000000000號刑││││事案件移送書。││││編號13廣潔企業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局黎明稽徵所││││93年12月13日中區國稅黎明三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、法務部調查局中部地區機動工││││作組94年9月7日調振法字第0947││││0000000號刑事案件移送書、財││││政部台北市國稅局95年1月2日財││││北國稅法字第0000000000號刑事││││案件移送書。││││編號14書平有限公司：財政部台││││灣省南區國稅局安南稽徵所93年││││12月23日南區國稅安南三字第09││││00000000號刑事案件移送書。││││編號15冠然興業有限公司：財政││││部高雄市國稅局93年10月8日財││││高國稅審三字第0000000000號刑││││事案件移送書。││││編號15至輝企業社：財政部高雄││││市國稅局93年10月8日財高國稅││││審三字第0000000000號刑事案件││││移送書。││││編號17韋林實業有限公司（原名││││澤豪實業有限公司）：財政部││││台灣省南區國稅局台南市分局93││││年9月9日南區國稅南市三字第││││0000000000號刑事案件移送書、││││臺灣高雄地方法院檢察署檢察官││││91年度偵字第23337、23338號起││││訴書、臺灣臺南地方法96年度簡││││字第371號刑事簡易判決。││││編號18世明興業有限公司：財政││││部台灣省北區國稅局93年9月22││││日北區國稅法一字第0000000000││││號刑事案件移送書、財政台灣省││││中區國稅局東山稽徵所93年11月││││10日中區國稅東山三字第093002││││1913號刑事案件移送書、財政部││││台灣省中區國稅局黎明稽徵所││││93年12月13日中區國稅黎明三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、法務部調查局中部地區機動工││││作組94年9月7日調法振字第0947││││0000000號刑事案件移送書、法││││務部調查局中部地區機動工作組││││95年8月29日調振法字第0000000││││1000號刑事案件移送書。││││編號19尚璟環保有限公司：財政││││部台灣省南區國稅局台南市分局││││93年12月30日南區國稅南市三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││。││││編號20祥庭實業有限公司：財政││││台灣省中區國稅局東山稽徵所93││││年11月10日中區國稅東山三字第││││0000000000號刑事案件移送書、││││財政部台北市國稅局94年11月21││││日財北國稅法字第0000000000號││││刑事案件移送書、法務部調查局││││中部地區機動工作組95年8月29││││日調振法字第00000000000號刑││││事案件移送書。││││編號21芙蓉實業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局黎明稽徵所││││93年12月13日中區國稅黎明三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、法務部調查局中部地區機動工││││作組94年9月7日調振法字第0947││││0000000號刑事案件移送書、財││││政部台北市國稅局94年11月21日││││財北國稅法字第0000000000號刑││││事案件移送書。││││編號22琨盟國際股份有限公司：││││財政部台灣省南區國稅局台南市││││分局93年12月30日南區國稅南市││││0000000000000號刑事案件移││││送書、財政部台灣省北區國稅局││││96年4月25日北區國稅審四字第││││0000000000號刑事案件移送書。││││編號23瑞泰國際實業股份有限公││││司：財政部台灣省南區國稅局台││││南市分局93年12月30日南區國稅││││南市0000000000000號刑事案││││件移送書。││││編號24紀彬企業有限公司：財政││││部台灣省南區國稅局台南市分局││││93年12月30日南區國稅南市三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││。││││編號25黃添麟興業有限公司：財││││政部台灣省南區國稅局台南市分││││局93年9月9日南區國稅南市三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、臺灣臺南地方法院檢察署檢察││││官93年度偵字第9452號、95年度││││偵字第4189號起訴書。││││編號26鑫豐億實業有限公司：財││││政部台灣省南區國稅局台南市分││││局93年12月30日南區國稅南市三││││字第0000000000號刑事案件移送││││書。││││編號27美聯益國際貿易股份有限││││公司：財政部台灣省南區國稅局││││台南市分局93年12月30日南區國││││稅南市0000000000000號刑事││││案件移送書。││││編號28廣源昌企業有限公司：財││││政部台灣省南區國稅局台南市分││││局93年12月30日南區國稅南市三││││字第0000000000號刑事案件移送││││書。││││編號29冠清工程有限公司：法務││││部調查局中部地區機動工作組95││││年6月21日調振法字第000000000││││90號刑事案件移送書。││││編號30廣旺實業有限公司：財政││││部高雄市國稅局96年2月1日財高││││國稅審三字第0000000000號刑事││││案件告發書。││││編號31新東駿資源物流實業有限││││公司：財政部台灣省南區國稅局││││台南市分局93年12月30日南區國││││稅南市0000000000000號刑事││││案件移送書。││││編號33環球皇家國際開發股份有││││限公司：財政部台灣省南區國稅││││局台南市分局93年12月30日南區││││國稅南市0000000000000號刑││││事案件移送書。││││編號34鑫吉利實業有限公司：財││││政部台灣省南區國稅局台南市分││││局93年12月30日南區國稅南市三││││字第0000000000號刑事案件移送││││書、財政部高雄市國稅局95年2││││月6日財高國稅審三字第0000000││││223號刑事案件移送書。││││編號35允耀實業股份有限公司：││││財政部台灣省南區國稅局台南市││││分局93年9月9日南區國稅南市三││││字第0000000000號刑事案件移送││││書、臺灣臺南地方法院96年度簡││││字第371號刑事簡易判決。││││編號36應星室內裝修企業有限公││││司：財政部台灣省南區國稅局台││││南市分局93年12月30日南區國稅││││南市0000000000000號刑事案││││件移送書、財政部高雄市國稅局││││93年12月24日財高國稅審三字第││││0000000000號刑事案件移送書。││││編號37寶光企業有限公司：財政││││部台灣省南區國稅局台南市分局││││94年12月30日南區國稅南市三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、臺灣臺南地方法院95年度訴字││││第778號刑事判決。││││編號38揚航國際有限公司（負責││││人 張皆得 民國94年12月23日歿）││││：財政部台北市國稅局95年11月││││20日財北國稅審三字第00000000││││798號稽查報告。││││編號40盛源發實業有限公司：財││││政部台灣省南區國稅局台南市分││││局93年12月30日南區國稅南市三││││字第0000000000號刑事案件移送││││書、財政部高雄市國稅局96年4││││月23日財高國稅審三字第096000││││21470號刑事案件移送書。││││編號41日泰興有限公司：財政││││部台灣省南區國稅局台南市分局││││94年12月30日南區國稅南市三字││││第0000000000號刑事案件移送書││││、臺灣臺南地方法院95年度訴字││││第778號刑事判決。││││編號44錠典有限公司財政部高雄││││市國稅局苓雅稽徵所95年5月4日││││財高國稅苓營業字第000000000││││號函。││││編號45明耀興業有限公司：財政││││部高雄市國稅局96年2月14日財││││高國稅審三字第0000000000號刑││││事案件移送書。││││編號49煒翊企業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局95年10月30││││日中區國稅四字第0000000000號││││刑事案件移送書。││││編號51諮統有限公司：財政部台││││灣省中區國稅局96年6月1日中區││││國稅四字第0000000000號刑事案││││件告發書。││││編號52嚴榮實業有限公司：財政││││部台灣省中區國稅局96年5月16││││日中區國稅四字第0000000000號││││刑事案件告發書。││││............................││││沂峰公司與附表2所示之多家公││││司間，並無實際銷貨交易，仍連││││續開立如附表2所示統一發票等││││不實會計憑證，交予附表2所示││││公司充作進項憑證：││││編號53美穎有限公司：財政部台││││灣省中區國稅局黎明稽徵所93年││││12月13日中區國稅黎明三字第09││││00000000號刑事案件移送書、法││││務部調查局中部地區機動工作組││││94年9月7日調振法字第00000000││││130號刑事案件移送書。││├──┼──────────────┼───────┤│2│法務部調查局高雄市調查處96年│偵他參卷│││4月12日高市法字第00000000000│P1-P3│││號犯罪嫌疑人刑事案件移送書││├──┼──────────────┼───────┤│3│附表二編號68本原企業股份有限│偵他參卷│││公司進貨交易資料明細表、領款│P82-P100│││簽收單││├──┼──────────────┼───────┤│4│沂峰實業有限公司涉嫌開立不實│偵他參卷│││統一發票交付予附表二編號71合│P101-P112│││興鐵材行之收執聯單據││├──┼──────────────┼───────┤│5│附表二編號64何昌鋼鐵有限公司│偵他參卷│││進貨交易資料明細表、第一商業│P113、│││銀行匯款申請書代收入傳票│P115-P116│├──┼──────────────┼───────┤│6│附表二編號71合興鐵材行進貨交│偵他參卷│││易資料明細表、第一商業銀行匯│P114、P117│││款申請書代收入傳票││├──┼──────────────┼───────┤│7│證人即附表二編號90餘聯企業有│偵他參卷│││限公司負責人 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